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第节税率与征收率

一、税率

（一）基本税率：

（二）低税率。

一般销售或者进口下列货物，按低税率计征，低税率为（“民

以食为天“）

粮食、食用植物油；

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

、报纸、；

饲料、化肥、、农机、农膜；

及其有关部门规定的其他货物

（1）农产品。是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级

产品。

年以后，对部分农产品税率予以明确：

①干姜、姜黄（姜黄是多年生草本植物姜黄的根茎）适用；

②销售自产人工合成牛胚胎（农业活动）免征；

③花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油适用，环氧

大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围—；

④麦芽（为禾本科植物大麦成熟果实经发芽干燥的制加工品）、复合胶、人发适用税

率；

⑤按照生产氏杀菌乳和灭菌乳，是初级产品的鲜奶按，调制乳按；

⑥肉桂油、桉油、香茅油不属于农产品按；

⑦淀粉按

（2）音像制品。是指正式的录有内容的带、带、唱片、激光唱盘和激光视盘。

（3）电子物。

（4）二甲醚。

（5）密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机适用。

（6）农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适用税率

（7）国内印刷企业承印的经主管部门批准印刷且采用国际书号编序的图

书，属于规定的“”，适用的税率。

（8）动物骨粒属于动物类“其他动物组织”，其适用的税率为。

（三）一般、邮政、基础电信、建筑、租赁服务、销售不

动产、转让土地使用权，税率为

（四）有形动产租赁服务，税率为

（五）发生增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、

转让土地使用权以外的其他无形资产的应税行为，税率

（六）出口货物，境内单位和个人发生符合规定的应税行为，税率为零

根据营改增的规定，应税服务的零税率政策如下：

（1）国际服务

国际服务，是指：

①在境内载运旅客或者货物。

②在载运旅客或者货物入境。

③在载运旅客或者货物。

（2）服务

（3）向单位的完全在消费的下列服务：

①研发服务。

②合同能源管理服务。

③设计服务。

④广播影视（作品）的制作和服务。

⑤软件服务。

⑥电路设计及测试服务。

⑦信息系统服务。

⑧业务流程管理服务。

⑨离岸服务外包业务。

离岸服务外包业务，包括外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、

技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动。

⑩转让技术。

（4）部和国家税务规定的其他服务。

2.其他零税率的政策

（1）按照国家有关规定应取得相关资质的国际服务项目，取得相关资质的，

适用零税率政策，未取得的，适用免税政策。

（2）境内的单位或个人程租服务，如果租赁的交通工具用于国际服务和台

服务，由出租方按规定申请适用零税率。

（3）境内的单位和个人向境内单位或个人期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的

交通工具向其他单位或个人国际服务和台服务，由承租方适用零税

率。境内的单位或个人向单位或个人期租、湿租服务，由出租方适用零税率。

（4）境内单位和个人以无工具承运方式