（96页PPT）wktmp中国税制第06章企业所得税.pptVIP

13、营业机构往来企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。14、公益性捐赠支出企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。税法对公益性捐赠扣除的限额规定。限额：年度利润总额×12%年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。15、手续费及佣金支出（四）不允扣除的项目1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2.企业所得税税款。3.税收滞纳金。4.罚金、罚款和被没收财物的损失。5.不允扣除的捐赠支出（非公益性捐赠、不允扣除的公益性捐赠支出）。6.赞助支出（企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出）。7.核定的准备金支出（不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出）。8.与取得收入无关的其他支出。六、亏损及其弥补1.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。2.税法所称亏损，是指企业根据税法及本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。3.税务机关对企业以前年度纳税检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于税法规定允的，应允的应纳税所得额弥补该亏损。七、资产的税务处理税法规定，纳入税务处理范围的资产形式主要有：固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，均以历史成本为计税基础。所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。（一）固定资产1、固定资产的范围：2、固定资产计税基础的确定方法3、关于折旧（1）不得折旧的范围：（2）折旧方法（3）折旧起止时间（4）残值（5）折旧年限（6）特殊行业的特殊规定1、固定资产的范围固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。2、固定资产计税基础的确定方法（1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；（2）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；（3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；（4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；（6）改建的固定资产，除规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；2）经营租赁租入固定资产的改建支出。3、不得折旧的范围下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；[土地]（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。4、可采用的折旧方法固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。5、计提折旧的起止时间企业应当从固定资产使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。6、残值的确定企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产预计净残值一经确定，不得变更。7、折旧年限除国务院财政、税