（97页PPT）wktmp会计学陈红第10章.pptVIP

第二节流动负债②企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。甲企业为其职工免费提供职工集体宿舍，该集体宿舍楼每月计提折旧6,000元。计提的折旧视同给员工的福利，该公司应编制的会计分录如下：【例】借：管理费用6,000贷：应付职工薪酬—非货币性福利6,000借：应付职工薪酬—非货币性福利6,000贷：累计折旧6,000第二节流动负债③租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。甲企业为经理级别以上职工和高级工程师租赁几套公寓住宅免费使用，公司每月需支付租金共计45,000元。由于为上述人员发生的45,000元租金费用，无法认定受益对象，则按规定直接计入管理费用。按受益期计提租金时，应编制的会计分录如下：【例】借：管理费用45,000贷：应付职工薪酬—非货币性福利45,000借：应付职工薪酬—非货币性福利6,000贷：其他应付款—应付房屋租金6,000第二节流动负债（3）发放职工薪酬①支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款（库存现金）②企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬贷：其他应收款应交税费—应交个人所得税第二节流动负债（4）支付职工福利费借：应付职工薪酬一职工福利贷：银行存款（库存现金）（5）支付工会经费或交纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬一工会经费（或职工教育、经费社会保险费、住房公积金）贷：银行存款第二节流动负债七、应交税费（一）应交增值税（1）定义增值税是指对我国境内销售货物或提供加工或修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额、以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。定义第二节流动负债（2）纳税人分类根据《增值税暂行条例》的规定，按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度对增值税纳税人分类。小规模纳税人小规模纳税人应纳增值税额，按照销售额和规定的征收率计算确定。一般纳税人一般纳税人应纳增值税额，根据当期销项税额减去当期进项税额核算。增值税纳税人第二节流动负债（3）税率一般纳税人缴纳增值税的税率为17%，13%小规模纳税人的增值税征收率为3%（4）计算1）一般纳税人增值税的计算采用购进抵扣法应纳增值税公式：应纳增值税＝本期销项税额－本期进项税额第二节流动负债①本期销项税额为不含增值税的销售额，在增值税专用发票上销售额和增值税以价和税分别反映。如果销售额为含税销售额，在计算本期销项税额时，必须将含税销售额换算为不含税销售额，其计算公式为：不含税销售额＝含税销售额÷（1＋增值税税率）第二节流动负债②确定本期进项税额的依据有：A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，包括抵扣固定资产进项税额。B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。C.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式为：进项税额=买价×扣除率第二节流动负债D.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式为：进项税额=运输费用金额×扣除率2）小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率第二节流动负债2．一般纳税企业的会计处理（1）设置账户进项税额销项税额出口退税应交增值税未交增值税应交税金进项税额转出己交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出多交增值税转出未交增值税第二节流动负债（2）主要账务处理①企业采购物资、接受应税劳务等甲企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明材料