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旅游企业财务管理操作规范

一、总则

（一）规范目的与依据

为规范旅游企业财务管理行为，提升财务管理水平和风险防范能力，确保企业经营活动的健康、有序、可持续发展，依据国家相关法律法规及行业惯例，结合旅游企业经营特点，特制定本规范。本规范旨在为旅游企业提供一套系统、实用的财务管理操作指引，以保障企业资产安全、优化资源配置、提高经济效益。

（二）适用范围

本规范适用于各类旅游企业，包括但不限于旅行社、旅游景区、旅游饭店、旅游交通公司及其他从事旅游相关业务的经济实体。各企业可根据自身规模、业务模式及管理需求，在本规范基础上制定更细化的实施细则。

（三）基本原则

1.合法性原则：严格遵守国家财经法律法规、会计准则及税收政策，确保所有财务活动合法合规。

2.效益性原则：以提高企业经济效益为核心，强化成本控制，优化资金使用效率。

3.审慎性原则：充分考虑旅游行业市场波动、政策调整等风险因素，建立健全风险预警和控制机制。

4.不相容岗位分离原则：确保货币资金、实物资产、会计记录等关键环节的管理岗位相互分离、制约和监督。

5.全过程控制原则：对财务活动的事前预测、事中控制和事后分析进行全面管理。

（四）组织架构与职责

1.财务管理部门：是企业财务管理的职能部门，负责本规范的组织实施、日常监督和解释工作。其主要职责包括：资金管理、预算编制与控制、会计核算、财务报告、税务筹划、资产管理、财务分析与风险评估等。

2.各业务部门：配合财务部门做好预算编制、成本控制、费用报销等工作，提供真实、准确的业务数据和原始凭证。

3.企业负责人：对企业财务管理工作负总责，确保财务制度的有效执行和财务信息的真实完整。

二、资金管理

（一）现金管理

1.库存现金限额：根据企业日常零星开支需求，合理核定库存现金限额，超额部分应及时送存银行。严禁白条抵库、挪用现金和公款私存。

2.现金收付：严格执行现金收付手续，坚持“当面点清、复核无误”原则。所有现金收入应于当日入账，不得坐支现金。

3.日记账登记：出纳人员应逐笔序时登记现金日记账，做到日清月结，账实相符。财务负责人应定期或不定期进行现金盘点。

（二）银行存款管理

1.账户开立与撤销：严格按照国家规定开立银行账户，未经批准不得擅自开立、变更或撤销账户。银行账户信息发生变更时，应及时通知相关业务单位。

2.日常管理：定期与银行对账，每月至少核对一次，编制《银行存款余额调节表》，确保账账相符、账实相符。加强银行预留印鉴的管理，实行专人分开保管。

3.资金调度：根据经营需要和预算安排，合理调度资金，提高资金使用效益。大额资金支付应履行集体决策程序。

（三）票据管理

1.票据购置与保管：由专人负责支票、汇票、本票等银行票据的购置、登记、保管和核销工作，建立票据使用登记台账。

2.票据使用：严格按照规定用途和程序使用票据，严禁签发空头支票和远期支票。票据背书转让须经财务负责人批准。

3.遗失处理：一旦发生票据遗失，应立即向银行挂失，并及时报告财务负责人，采取相应补救措施。

（四）资金支付审批

1.审批权限：明确各层级管理人员的资金支付审批权限，建立严格的分级授权审批制度。

2.支付流程：所有资金支付均需凭合法、合规的原始凭证及审批手续办理。付款申请应注明款项用途、金额、收款单位等信息，并附有效合同、协议或费用报销单等。

3.支付审核：财务部门对支付申请的合规性、完整性和准确性进行审核，对不符合规定的支付申请有权拒绝办理。

三、预算管理

（一）预算编制

1.编制原则：坚持“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、重点保障”的原则，实行全面预算管理。

2.编制流程：每年规定时间启动下一年度预算编制工作，由财务部门牵头，各业务部门配合，自上而下、自下而上相结合，反复测算、汇总平衡。预算编制应覆盖企业所有经济业务。

3.预算内容：主要包括经营预算（收入、成本、费用预算）、资本预算（固定资产购置、投资预算）和财务预算（现金流量预算、利润预算、资产负债预算）。

（二）预算执行与控制

1.预算分解：将年度预算指标层层分解落实到各部门、各月份，明确责任主体。

2.执行监控：建立预算执行情况定期报告制度，及时掌握预算执行动态。对预算执行中的偏差，应分析原因，采取措施予以纠正。

3.预算调整：因市场环境、政策变化等不可预见因素导致预算无法正常执行时，可按规定程序申请预算调整。预算调整应严格控制，确保预算的严肃性。

（三）预算分析与考核

1.定期分析：每月、每季度及年度终了，对预算执行情况进行全面分析，评估预算目标的完成程度，总结经验教训。

2.考核评价：将预算完成情况纳入各部门及相关人员的绩效考核体系，强化预算约束，确保预算目标的实现。

四、收入管理