增值税处理与类型及进项税额转出规则.pdfVIP

今日推送内容

关于价格含税还是不含税

关于普通和

关于进项税额转出

从销项税额中抵扣的进行税额

关于留抵税额

经营租赁服务的应纳税额

一、关于价格含税还是不含税的问题

其实我当时学的时候也是这个问题纠缠了我一个多月，很正常，刚开始学习有点陌生。来给大

家统一梳理一下。（注意，昨晚由于时间不够，我们没有学出口退税章节，所以有问题不要管，下节课会学

习的）

1、：

（1）一般看到一般，看到专票，一般就是价税分离的价格，不需要我们做价税分离；

（2）一般看到小规模或者看到普票，一般是指价税合计金额，要做价税分离；

（3）上面两条不能绝对化，有一次的故意在这里设置了陷阱。但是设置陷阱也很简单，比如说开

了专票，但是告诉了考生价税合计金额。

2、关于费用

（1）什么时候是价外费用：销售方在销售的时候以“费用”的名义收取的运费，但是销售方一般

并没有业的资质，也不可能输业的专票，这时就是“价外费用”，看到价外费用那就需要价税分离。

（2）支付给企业的费用：因为现在业也是开具的，一般都是价税分离的金额，不会

在这里设置考点。收到，那就可以抵扣进项税额。

所以，看见费用，一定要搞清楚属于价外费用还是属于支付给企业的费。

二、关于普通和

1、对销售方来说，普通和并没有区别，都需要记入销项税额，不同点在于考试题目如果

告诉，那么一般意思是价税分离的，如果告诉的是普通，那么一般都需要做一个价税分离然

后计算销项税额。

2、对方来说，普通抵扣，的进项税额可以抵扣。

3、小规模自己只能开具普通，但是可以申请，如果一般拿到

小规模的是可以抵扣的，只不过小规模缴纳的税率是3%，所以抵扣也是3%。

三、关于进项税额转出的问题

（1）账面价值就是不含的，所以如果某产品（非免税购进农产品）的账面价值是10000元，如

果税率是17%，那么转出的进项税额就是1700（元）（10000×17%）。这个规定适合费用，因为费

用也是价税分离的。

（2）免税购进的农产品就是找农业生产者收购的农产品，进项税额是计算抵扣的。比如收购价款是

10000元，那么账面价值只能计入8700元，进项税额是1300元。所以我们在做题的时候注意这个问题：

①假设题目告诉我们的是免税农产品的账面价值10000元，表示的是扣除了进项税额的价值，我们首

先要还原收购价款，然后再计算转出的进项税额，即：

转出的进项税额=10000÷0.87×0.13=1494.25（元）

②假设题目告诉我们的是免税农产品的收购金额10000元，表示其中包含的进项税额是1300元，所以

转出的进项税额是1300元。

（3）关于进项税额转出一定要注意的就是到底是当期购入直接不用抵扣，还是以前已经抵扣过本期要

做进项税额转出。

【例题·单选】2015年2月，某企业（一般）向农业生产者收购一批其自产的农产品作

为原材料生产应税货物，在农产品收购上注明价款100000元，委托公司运送该批货物回企业，支

付运费并取得业，运费金额1200元，该企业此项业务可抵扣进项税（）元。

A.13000B.13140C.13132D.13204

【】C

【解析】该企业可计算抵扣进项税=100000×13%×11%=13132（元）

四、从销项税额中抵扣的进行税额