增值税应纳税额计算及不可抵扣进项税额详解.pdfVIP

应纳税额的计算

第二、不可以抵扣的

①范围：用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费、损失、购进的旅客

服务、服务、餐饮服务、居民日常服务和服务。

【提示1】住宿服务可以抵扣。

【提示2】与直接相关的融资顾问费、手续费、费等，抵扣。

②进项税额转出：

a.凭票抵扣：转出额=购进金额（不含）×税率

b.计算抵扣：转出额=成本÷（1-扣除率）×扣除率

【提示】烟叶产品进项税额转出额=收购价款×（1+10%）×（1+20%）×87%÷（1-13%）×

13%

c.平销返利：转出额=返还收入÷（1+税率）×税率

易错点：与损失的购进货物相关的运费抵扣。

（3）应纳税额的计算

①转让的缴纳

第一、一般

A.一般转让其前取得（或自建）的——选择简易计税或一般计

税；

取得的：

简易计税：应纳税额=（全部价款和价外费用-购置或者作价）÷（1+5%）×5%（征收

率）

自建的：应纳税额=（全部价款+价外费用）÷（1+5%）×5%（征收率）

B.一般转让其后取得或自建的（只能按一般计税）

取得的：应预缴=（全部价款和价外费用-购置或者作价）÷（1+5%）×5%

（预征率）

自建的：应预缴=（全部价款+价外费用）÷（1+5%）×5%（预征率）

第二、小规模（个人转让其的住房除外）

A.转让其取得的：

应纳税额=（全部价款和价外费用-购置或者作价）÷（1+5%）×5%（征收率）

B.转让其自建的：

应纳税额=（全部价款+价外费用）÷（1+5%）×5%（征收率）

第三、个人转让其的住房（结合第九节的规定）

A.转让不足2年的住房：

应纳税额=全额（不含税）×5%（征收率）

B.转让2年以上（含2年）的：

a.普通住房——免税；

b.非普通住房：

广深地区——差额征税；

其他地区：免税。

【提示1】（其他个人除外）应按照5%的预征率向所在管地税机关预缴税

款,向机构所在管机关申报纳税。

其他个人应向所在管地税机关申报纳税。

【提示2】转让其取得的，向所在管地税机关预缴的，

可以在当期应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

②跨县（市、区）建筑服务的缴纳

A.一般

适用一般计税方法计税：

应预缴=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%（预征率）

适用简易计税方法计税：

应预缴=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%（征收率）

B.小规模

应预缴=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%（征收率）

【提示1】从分包方取得的后开具的，备注栏应注明建筑服务发生

地所在县（市、区）和项目名称。

【提示2】跨县（市、区）建筑服务，在向建筑服务发生