会计师事务所业务质量控制政策与程序分析.pdfVIP

本章习题

4.[例题简答]

ABC师制定的业务质量控制政策、程序和处理相关事项的部分情况如下：

(1)确定员工业绩评价、工薪和晋升方案时，优先考虑协助本所发展了新客户或签订了

新业务的员工；

(2)上市实体财务报表审计项目组成员每年都必须签署其遵守独立性政策和程序的

确认函，并鼓励其他人员签署；

(3)A师已连续6年担任甲上市公司年度财务报表审计业务的项目。为应

对甲公司2015年度整体更换了管理层人员的极其特殊情况，ABC批准A会

计师继续担任甲公司项目一年；

(4)在项目质量控制复核人员与项目组的得以解决前，项目质量控制复核

人员同意，项目签发审计报告；

(5)对需要实施项目质量控制复核的项目，每张工作底稿不仅要有编制者、复核者的签

名与日期，而且要由项目质量控制复核人员签字。

(6)每年至少一次将在质量控制制度中发现的及其所涉及的具体业务传达给全

体项目及其他业务人员。

要求：分别针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他事项，是否存在不当之处。如认为

存在不当之处，简要说明理由。

[解答]

[事项](1)：确定员工业绩评价、工薪和晋升方案时，优先考虑协助本所发展了新客户

或签订了新业务的员工；

[]的业绩评价、工薪及晋升程序应当帮助人员了解提高业务质量及遵守职业道

德基本原则是晋升更高职位的主要途径。

[]不恰当。提高业务质量和遵守相关职业道德要求是针对员工业绩评价、工

薪及晋升的主要依据；ABC在确定员工业绩评价、工薪和晋升方案时，没有提及提高

业务质量和遵守相关职业道德的情况。

[事项](2)：上市实体财务报表审计项目组成员每年都必须签署其遵守独立性政策和程

序的确认函，并鼓励其他人员[例如，非上市实体财务报表审计项目组成员]签署；

[]师应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性

的人员获取其遵守独立性政策和程序的确认函。

[]不恰当。所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员每年都必须签署其遵守

独立性政策和程序的确认函，没有例外。

[事项](3)：A师已连续6年担任甲上市公司年度财务报表审计业务的项目合

伙人。为应对甲公司2015年度整体更换了管理层人员的极其特殊情况，ABC批

准A师继续担任甲公司项目一年；

[]公众利益实体的关键审计的超过五年。在极其特殊的情况下，如

允许，该关键审计在审计项目组的时限可以延长一年。

[]不恰当。关键审计在同一个审计项目中的超过五年,在极其特殊

情况下可以延长一年。A师已连续担任甲公司项目六年，不应再次延长。

[事项](4)：在项目质量控制复核人员与项目组的得以解决前，项目质量

控制复核人员同意，项目签发审计报告；

[]在项目质量控制复核人员与项目组的得以解决前，项目签发

审计报告。

[](4)不恰当。在项目质量控制复核人员与项目组的得以解决前，无论项

目质量控制复核人员是否同意，项目都签发审计报告。

[事项](5)：对需要实施项目质量控制复核的项目，每张工作底稿不