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关于S会计师事务所质量控制改进方案设计案例

目录

TOC\o1-2\h\u19024关于S会计师事务所质量控制改进方案设计案例 1

72501.1落实领导者的责任 1

258721.2重视审计人员的职业道德培养 5

14651.3改善业务承接和维护客户关系 8

198431.4提高审计人员的素质 11

270161.5严格控制审计业务执行 15

105591.6构建监督与评价体系 17

1.1落实领导者的责任

1.1.1找准业务发展方向

（一）瞄准细分行业，做出独特品牌

按照相关法律法规的要求，审计行业某些种类的客户，小微型会计师事务所并没有承接的资格。例如，大型企业、上市公司的投融资业务，需要会计师事务所进行财务尽职调查，而目前仅有国内国外规模较大型的会计师事务所才有资格，中等规模、小规模的事务所难以符合标准。但是，由于国家宏观政策调整的背景下，市场给予了小微型会计师事务所参与的空间。S会计师事务所应该立足于客观实际，摒弃“一口气吃成胖子”的急于求成心态，找到切合自身能力的战略目标。中小型会计师事务所打造“精而专”的业务品牌是顺应政策和市场导向的明智之举。S会计师事务所可以瞄准业务的细分领域，定位某一行业的审计业务深耕，充分掌握行业的市场状况，政策导向，同行业企业的经营规模，做出自己的品牌特色，避免在高饱和度市场低价竞争。按照官方的相关标准，S所仍属于小微企业的范畴，相对的物力人力资源较小，导致其承接大型审计业务存在固有缺陷，因此眼前应该瞄准细分市场，抓牢时间短、收益高的小型审计项目，如专项审计、咨询服务、高新专项服务、研发加计扣除等，着重提升服务价值，打造品牌效应；保持和现有客户的良好关系的同时，加强新客户的开拓能力，开发更多的客户，通过建立客户档案卡的方式，记录客户的内部环境、内控制度、业务内容、核心产品等等信息，及时更新以提供个性化的服务。S会计师事务所可通过递送审计报告或者事后电话回访的方式，对客户进行满意度统计和反馈意见收集，以便于改进工作质量。另外，对于大型审计业务，应做到长远布局，可通过与大型事务所合作的方式学习经验，或是招聘拥有负责大型审计项目经验的项目经理，由此类经理对所内其它经理及员工进行培训，充实人员规模，逐步发展。

（二）关注国家政策，积极调整优化

国家的宏观政策是市场的风向标，政府部门释放的信号需要高度关注。自供给侧结构性改革，去产能化影响了特定行业的发展状况，对于一些被列入负面清单的行业，江河日下已成必然趋势。若是花费大量的精力在此类行业，容易面临审计业务不能完成的风险，而且这类的市场必然是收缩的，意味着会计师事务所只能在有限的残存市场里竞争，获得的行业专长没有可持续性，而且无法开拓新客户。因此，S所可以通过和政府机构建立友好关系，增加交流，了解政策动向，明白实施细节，及时调整自己的业务方向，抓住新兴市场的潜在客户，在行业初兴起时早研究，占据行业专长的先机。

1.1.2构建以质量为导向的事务所文化

良性的企业文化有利于事务所的发展，不仅能吸引到更多优秀的人才，更能提升事务所的形象，带来更多的审计业务，从而形成正向循环。良性的文化能提升员工对事务所的认可度，更愿意高标准地实践职业道德，和事务所同频共振，实现共赢。如若S会计师事务所审计业务质量不能有所提高，面对竞争激烈的审计行业，很有可能因为能力不足而被取代。S会计师事务所的合伙人和主任会计师应及时树立质量为先的概念导向，在业务承接时摒弃唯利益论，引导事务所内部从业人员形成重视质量的观念，在业务执行时严格遵守程序制度，坚持审计道德，将质量为先的观念落实到具体的审计业务中。对于S所来说，展开就是：一是形成自上而下的诚信之风，主任会计师须在兼顾生存的同时坚持“诚信第一”的原则，保持独立性坚守底线，为员工作出良好示范；二是自始至终的严谨之风，在审计全过程贯彻执行严谨细致的理念；三是形成自强不息的奋进之风，给员工创造团结、友爱、严肃、活泼的氛围，既培养全员的责任意识和担当意识，又能形成坚持学习的良好氛围，体现出会计师事务所的职业荣誉感和社会责任感。另外，文化导向还需要制度的辅助，S所在构建以质量为导向的文化时还需制定规章，落实惩戒，对于遵守者进行有效激励，对于违反者予以惩罚教育。

1.1.3明确岗位责任

《质量控制准则第5101号——业务质量控制》明确提出，事务所的领导者应承担业务质量的责任，同时应委派具有足够和适当经验的人负责质量控制。S会计师事务所各岗位质控职责不够清晰，S所应当划分明确每个岗位的责任。

表5-1S会计师事务所质量控制岗位责任表

责任人

质量控制责任

主任会计师

承担质量控制工作

风险评估，决定是否承接业务

审核并确认审计计划

负责审计工作底稿的第三级复核

确定审计