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财务成本控制流程优化手册成本控制点与操作指南

一、前言

本手册旨在规范企业成本控制全流程，明确各环节成本控制要点与操作标准，通过标准化流程提升成本管理效率，降低无效支出，保障企业战略目标实现。手册适用于企业各部门（包括采购、生产、销售、财务、行政等）的成本管控活动，可作为成本控制工作的指导性文件及培训教材。

二、成本控制的核心应用场景与目标

（一）核心应用场景

采购成本控制：原材料、设备、服务采购等环节的成本管控；

生产成本控制：直接材料、直接人工、制造费用的精细化控制；

运营成本控制：销售费用、管理费用、研发费用的预算与支出管控；

项目成本控制：新建项目、改扩建项目的全生命周期成本管理。

（二）成本控制目标

降低单位产品/服务成本，提升利润率；

优化资源配置，避免资源浪费；

保证成本支出与业务目标匹配，实现战略成本管理；

建立成本预警机制，防范成本超支风险。

三、关键成本控制点与操作步骤详解

（一）采购成本控制点

控制目标：通过供应商管理、招投标管控等方式降低采购成本。

操作步骤：

供应商准入与资质审核

责任部门：采购部、质量部

操作要点：

（1）建立供应商评估标准（包括资质、产能、价格、质量、服务等），新供应商需提交营业执照、相关资质证明、产品检测报告等材料；

（2）组织跨部门（采购、质量、技术）评审，通过后纳入《合格供应商名录》。

采购预算编制与审批

责任部门：采购部、财务部

操作要点：

（1）每月25日前，采购部根据生产计划、库存情况编制下月《采购预算表》，明确物料名称、规格、数量、预算单价、总金额；

（2）预算需经采购部负责人审核、财务部复核、总经理审批后执行，无预算或超预算采购需提交《特殊采购申请单》说明原因，经总经理审批后方可实施。

招投标与价格谈判

责任部门：采购部、审计部

操作要点：

（1）单次采购金额≥5万元时，需采用公开或邀请招标方式，编制招标文件明确技术参数、评标标准；

（2）评标小组由采购、技术、质量、审计等部门组成，采用综合评分法（价格权重不低于60%）确定中标供应商；

（3）招标结果经公示无异议后，与中标供应商签订采购合同，明确价格、交货期、质量标准、付款条款等。

采购执行与成本核算

责任部门：采购部、仓储部、财务部

操作要点：

（1）采购订单需与合同条款一致，订单执行进度由采购专员跟踪；

（2）物料到货后，仓储部核对数量、质量，合格后办理入库；

（3）财务部根据入库单、发票进行采购成本核算，分析实际采购成本与预算差异，编制《采购成本差异分析表》。

（二）生产成本控制点

控制目标：优化生产工艺，降低材料消耗和人工成本，控制制造费用。

操作步骤：

材料消耗定额管理

责任部门：生产部、技术部、财务部

操作要点：

（1）技术部根据产品BOM（物料清单）制定《材料消耗定额表》，明确单位产品标准用量；

（2）生产车间领料需依据定额填写《领料单》，超定额领料需提交《超领申请单》，说明原因（如质量问题、工艺变更等），经生产经理审批后执行；

（3）每月末，生产部统计实际材料消耗量，与定额对比，分析差异原因，编制《材料消耗差异分析报告》。

人工成本控制

责任部门：生产部、人力资源部、财务部

操作要点：

（1）人力资源部根据生产计划核定人员编制，制定《岗位定员标准》；

（2）生产部实行计件工资或绩效考核，将产量、质量、成本控制指标与员工薪酬挂钩；

（3）财务部每月核算单位产品人工成本，对比行业平均水平，提出优化建议（如通过技能培训提升效率）。

制造费用管控

责任部门：生产部、财务部

操作要点：

（1）生产部编制年度制造费用预算（包括设备折旧、水电费、机物料消耗等），按月分解执行；

（2）建立费用审批权限，如单笔费用≥5000元需生产经理审批，≥2万元需总经理审批；

（3）每月末，财务部分析制造费用构成，重点监控异常波动项目（如水电费突增），查找原因并整改。

（三）运营成本控制点

控制目标：压缩非必要支出，优化费用结构，提升费用使用效率。

操作步骤：

费用预算管理

责任部门：财务部、各业务部门

操作要点：

（1）每年12月，各部门编制下一年度《费用预算表》，明确费用项目、金额、用途；

（2）财务部汇总各部门预算，结合企业战略目标平衡后，报总经理办公会审批；

（3）预算执行按“无预算不支出、超预算不审批”原则，确需调整预算的，需提交《预算调整申请表》，说明调整原因及金额，经审批后执行。

费用报销与审核

责任部门：财务部、各部门

操作要点：

（1）员工报销需取得合规票据（如增值税专用发票），填写《费用报销单》，注明事由、金额、附件；

（2）部门负责人审核报销单的真实性、合理性，财务部审核票据合规性、预算匹配性；

（3）报销审批权限：部门负责人审批≤5000元，财务总监审批5000-2万元，总经理审批≥2万元。

重点费用监控