ppp跟踪审计操作规程.pptx

ppp跟踪审计操作规程演讲人（创作者）：省院刀客特万

目录01.总则07.审计成果应用03.审计实施程序05.问题整改与跟踪02.审计准备工作04.重点环节审计要点06.审计质量控制08.附则

01总则

总则为规范政府和社会资本合作（PPP）项目跟踪审计工作程序，提升审计质量与效率，防范项目全生命周期风险，根据《中华人民共和国审计法》《政府和社会资本合作模式操作指南（试行）》《PPP项目合同指南（试行）》等法律法规及政策要求，结合审计实践经验，制定本操作规程。本规程适用于各级审计机关对依法依规采用PPP模式实施的公共服务、基础设施类项目开展的全过程跟踪审计，重点覆盖项目识别、准备、采购、执行、移交等阶段，旨在通过动态监督，促进项目规范运作、资金高效使用、风险合理分担，保障公共利益与社会资本合法权益。

基本原则STEP1STEP2STEP3STEP41.全程覆盖原则。聚焦项目全生命周期，对决策、建设、运营、移交等关键节点实施持续性审计，避免“重建设轻运营”“重结果轻过程”。2.风险导向原则。以识别和防控财政风险、履约风险、运营风险为核心，重点关注政策合规性、资金安全性、绩效真实性。3.问题导向原则。坚持边审边改，针对审计发现的问题及时提出整改建议，推动项目各参与方完善管理机制。4.多方协同原则。加强与财政、发改、行业主管部门及项目公司的沟通协作，形成监督合力，避免重复检查。

02审计准备工作

组建审计组1.人员构成。审计组由审计机关分管领导任组长，主审1名（具备PPP项目审计经验），成员包含财务审计、工程管理、法律等专业人员；根据需要可外聘工程造价、资产评估等领域专家参与，外聘专家需签订保密协议并明确责任边界。

2.职责分工。组长统筹审计进度、协调外部关系；主审负责制定方案、审核底稿、起草报告；成员按专业分工开展资料核查、现场勘查、访谈等具体工作；专家负责技术难点攻关（如物有所值评价模型验证、运营成本合理性测算）。

收集基础资料1.政府方资料。包括项目立项批复、物有所值评价报告及财政部门论证意见、财政承受能力论证报告及人大决议、实施方案（含风险分配框架、回报机制）、PPP项目入库证明（财政部综合信息平台）、采购文件（招标文件、资格预审文件）、项目合同（PPP合同、股东协议、融资协议等）。

2.社会资本方及项目公司资料。涵盖社会资本方资质证明（营业执照、业绩证明）、项目公司公司章程、融资到位凭证（贷款合同、到账流水）、建设阶段资料（施工图纸、监理日志、隐蔽工程验收记录）、运营阶段资料（服务标准、成本台账、用户满意度调查）。

3.其他资料。行业主管部门监管记录（如环保验收报告、质量监督记录）、中介机构报告（如财务审计报告、造价咨询报告）、历史审计或检查发现问题及整改情况。

编制审计实施方案1.明确审计范围。结合项目特点划定重点阶段：新建项目重点关注采购及建设阶段；存量项目重点关注资产移交及运营阶段；使用者付费项目重点关注收费机制合理性；政府付费项目重点关注财政支出责任合规性。

2.确定审计重点。围绕“合规性、真实性、效益性”三主线，细化具体内容：合规性（程序是否符合PPP政策要求）、真实性（数据是否真实反映项目状态）、效益性（是否实现物有所值目标）。

3.制定审计方法。采用“资料核查+现场勘查+数据比对+访谈询问”组合法：资料核查侧重合同条款与政策的一致性；现场勘查通过实地测量、抽样检测验证工程质量；数据比对运用大数据分析（如财政支出责任与预算的匹配度）；访谈询问针对关键岗位人员（如项目公司财务总监、运营经理）了解管理漏洞。

编制审计实施方案4.规划时间节点。根据项目周期分阶段安排审计：识别准备阶段（项目入库前）、采购阶段（招标至合同签订）、执行阶段（建设、运营）、移交阶段（提前6个月启动），每阶段现场审计时间不低于10个工作日，重大问题可延长。

03审计实施程序

进场沟通与交底1.召开进点会。召集政府方（财政、发改、行业主管部门）、社会资本方、项目公司、监理单位等相关方参会，由审计组组长说明审计目标、范围、方法及配合要求；项目公司需指定联络人，负责资料提供与问题反馈。

2.签署承诺书。要求项目公司及相关方对提供资料的真实性、完整性作出书面承诺，明确虚假或隐瞒资料的法律责任，为后续责任认定提供依据。

分阶段审计实施识别准备阶段审计（项目入库前）（1）审查物有所值评价（VFM）。重点核查定性评价指标（全生命周期整合程度、风险识别与分配等）是否全面，定量评价是否采用“公共部门比较值（PSC）”与“影子报价”双比选，是否存在为通过论证人为调整折现率、风险成本等参数的情况。

（2）审查财政承受能力论证（FAA）。核对每一年度全部PPP项目财政支出责任占一般公共预算支出比例是否超过10%，使用者付费项目是否虚增