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企业财务凭证和账簿管理制度

第一章总则

一、制度目的

为规范企业财务凭证与会计账簿的填制、审核、登记、保管及销毁等全流程管理，保证财务信息的真实性、准确性和完整性，保障企业资产安全，依据国家《会计法》《企业会计准则》及相关财务管理制度，结合企业实际业务情况，制定本制度。

二、适用范围

本制度适用于企业所有涉及财务凭证处理与会计账簿登记的经济业务活动，包括但不限于：日常费用报销、采购付款、销售收款、成本核算、资产管理、财务报表编制等环节的财务人员、业务部门经办人及审批负责人。

三、基本原则

真实性：凭证内容必须真实反映经济业务发生情况，不得虚构、篡改或隐瞒。

合规性：凭证与账簿的填制、登记须符合国家财经法规及企业内部财务制度要求。

完整性：凭证要素（如日期、金额、摘要、附件、审批人等）须齐全，不得遗漏关键信息。

及时性：经济业务发生后，须在规定时限内完成凭证填制、账簿登记及审核流程。

第二章财务凭证管理

一、凭证种类及定义

原始凭证：经济业务发生时取得或填制的书面证明，如采购合同、费用报销单、银行回单、产品出库单等，是记账的依据。

记账凭证：财务人员根据审核无误的原始凭证填制的，确定会计分录并登记账簿的凭证，包括收款凭证、付款凭证、转账凭证。

二、原始凭证管理规范

（一）原始凭证取得与填制

外部原始凭证：从外部单位取得的凭证（如采购发票、服务收据），须加盖出具单位公章或财务专用章，且凭证内容（名称、日期、金额、业务摘要等）与实际业务一致。

内部原始凭证：由企业内部填制的凭证（如费用报销单、差旅费报销单），须注明业务发生部门、经办人、事由及金额，并由部门负责人签字确认。

特殊业务凭证：对于无法取得外部凭证的业务（如小额现金支出），须填写《内部支出证明单》，详细说明支出原因、金额及证明人，经部门负责人及财务负责人审批后生效。

（二）原始凭证审核要点

合规性审核：凭证是否为国家规定的合法票据，是否存在涂改、伪造、过期等情况。

完整性审核：凭证要素（名称、日期、数量、单价、金额、附件张数、审批签字等）是否齐全，附件是否与凭证内容一致。

准确性审核：凭证金额计算是否正确，大小写是否一致，业务摘要是否清晰反映经济实质。

审批流程审核：凭证是否按规定完成审批流程（如部门负责人、财务负责人、总经理分级审批），签字是否齐全、清晰。

三、记账凭证管理规范

（一）记账凭证填制要求

日期规范：以制单日期为准，不得提前或滞后；对于涉及货币资金的收付业务，须与原始凭证日期一致。

摘要清晰：摘要应简明扼要说明经济业务内容（如“采购A材料一批，用于生产产品”），避免模糊表述（如“购买材料”）。

科目准确：须根据《企业会计准则》及企业会计科目表选择正确的会计科目，不得随意增设或删减科目。

金额无误：借贷方金额须相等，总账科目金额与明细账科目金额合计一致；金额栏填写到分，角位为零时填写“0”，分位无金额时划“/”线。

附件完整：记账凭证须附审核后的原始凭证，并在附件栏注明原始凭证张数；如附件较多，须单独装订并在记账凭证中注明“附件详见号凭证”。

签章齐全：制单、审核、记账、财务负责人等人员须在记账凭证上签字或盖章，明确责任。

（二）记账凭证编号与装订

编号规则：记账凭证按月连续编号，采用“年-月-凭证顺序号”格式（如“2024-03-001”）；对于复杂的复合分录，可按同一顺序号编多个分号（如“2024-03-001-1”“2024-03-001-2”）。

装订要求：每月终了后3个工作日内，将本月记账凭证按编号顺序整理，加装封面（注明凭证起止号、张数、财务负责人、装订人等信息），使用专用装订线装订成册，封面及封底使用厚纸板，防止散落。

第三章会计账簿管理

一、账簿种类及设置

日记账：包括现金日记账、银行存款日记账，由出纳人员逐笔登记，反映货币资金的收付及结存情况。

明细分类账：按会计科目或业务类别设置（如应收账款明细账、原材料明细账、管理费用明细账），由记账人员根据记账凭证及原始凭证逐笔或汇总登记，反映详细经济业务信息。

总分类账：按一级会计科目设置，由记账人员根据记账凭证或科目汇总表登记，反映企业资产、负债、所有者权益、成本、损益等总括情况。

二、账簿登记规范

依据凭证：账簿登记须以审核无误的记账凭证及原始凭证为依据，不得无依据登记或依据未经审核的凭证登记。

连续登记：账簿须连续登记，不得跳行、隔页；如发生跳行、隔页，须在空行、空页处划红色对角线注销，并由记账人员签字注明“此行空白”或“此页空白”。

书写规范：须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔；红色墨水仅用于冲账、划线、改错等特殊情形。

摘要与金额对应：摘要栏内容应与记账凭证摘要一致，金额栏须与记账凭证金额一致，借贷方向清晰；结账时，须在摘要栏注明“本月合计”“本年累计”等字样。

结账与对