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关于某会计师事务所质量控制情况的调研分析案例

目录

TOC\o1-3\h\u20183关于某会计师事务所质量控制情况的调研分析案例 1

325211.1S会计师事务所情况介绍 1

118601.1.1基本情况 1

201561.1.2组织架构 1

227481.1.3业务流程 2

219881.1.4人力资源 4

133851.1.5业务构成 5

249761.2S会计师事务所质量控制现状 6

259901.2.1领导承担的业务质量责任 6

181031.2.2相关职业道德要求 7

272891.2.3客户关系与具体业务的接受与保持 7

154921.2.4人力资源 8

46661.2.5业务执行 9

251261.2.6监控 10

1.1S会计师事务所情况介绍

1.1.1基本情况

2000年，S会计师事务所在南京注册成立，选择了有限责任制作为其组织形式，注册资本为200万元人民币。截止到2019年12月30日，该事务所共计有三位股东，参与执业和日常管理为其中两位，剩余一位只享受利润分配，共有相关从业人员近20人，包含6位注册会计师。从2010年开始，S会计师事务所不断扩大经营的业务范围，在传统的财务报表审计业务之外，还扩大经营了高新专项服务、研发加计扣除服务、咨询服务等多项业务。目前，S会计师事务所发展进度迟缓，尚未形成较大规模。

1.1.2组织架构

S会计师事务所的组织架构如下图所示，共有三个层级。第一层是主任会计师和副主任会计师；第二层级为项目经理；第三层级为审计部门，共有四个审计部门，总计约有20位审计人员。第二层级的项目经理A主管审计一部,项目经理W主管审计二部，项目经理F主管审计三部，项目经理主管审计四部，审计部之间的员工视情况相互流通。由于规模的限制，S所未设置其他的部门。下图为S会计师事务所组织架构：

表3-1

表3-1S会计师事务所组织架构图

1.1.3业务流程

S会计师事务所审计业务流程分为四个阶段，按照执行顺序分为业务承接、业务实施、出具审计报告、审计业务完成。第一步，业务承接：客户提出业务意向和业务需求，双方进行初步沟通，S所通过这个阶段的沟通中大致了解到客户的节本情况，并且根据这些信息对自身的胜任能力做出评估，以判断是否接受此项业务。如若该客户属于第一次接触，那么S所会进一步了解客户的基本情况，例如要求客户提供相关的规章制度的文件资料等等。如果是老客户，那么S会计师事务所会查阅以前年度的工作底稿，分析其对本期是否会产生影响，以及影响的程度。与此同时，S所会关注老客户的经营状况和内部控制环境的情况变动，分析此前审计工作中发现的缺陷是否已经得到改善，和此前审计的效果，并且再次评估自身的胜任能力和独立性，综合情况后决定业务约定条款的更新与否。第二步，审计业务实施：由S会计师事务所的主任会计师、副主任会计师，按照业务的工作量和难度，选择合适的项目经理负责该项目，挑选出的项目经理再根据自己的判断选择审计成员，组成项目组，开展审计工作。最后，负责此项审计业务的项目经理给出审计意见，撰写审计报告，底稿归档，业务完成。下图为S会计师事务所审计业务流程：

图3-

图3-2S会计师事务所审计业务流程图

1.1.4人力资源

（一）人员构成

S会计师事务所目前共有五位注册会计师，包含两名主任、副主任会计师X、Q，两名项目经理A、F，审计助理A1。含上述人员在内，事务所总计25位从业人员。审计人员从学历层次方面来看，以本科生和研究生为主，包括1名大专生，15名本科生，15名硕士；从所学专业上来说，大部分为财会类专业，5名为非财会类；从性别上来看，以女性为大多图3-2

图3-2S会计师事务所审计人员学历、性别、专业情况

（二）薪酬制度

S会计师事务所没有设置统一的薪酬制度，也缺乏明确的评定标准，主要由主任会计师和副主任会计师判断决定。审计人员的工资由基本工资和绩效奖金组成。用餐补贴和通勤交通补贴包含在基本工资内。下图为其他补贴的标准：

表3-1S会计师事务所补贴标准

市内项目住宿补贴（元/项目/天）

50

市外项目住宿补贴（元/项目/天）

100

用餐补贴（元/天）

30

通勤交通补贴（元/工作日）

10

项目交通补贴（按实际报销额）

当月报，下月销

1.1.5业务构成

S会计师事务所的主要经营业务包括年度财务报表审计，企业所得税汇算清缴审计，专项审计、验资、咨询、高新企业研发费用加计扣除专项审计等，统计时期为2018年8月至2019年8月，其中年度财务报表审计收入接近100万元人民币，专项审计收入达到40万元，咨询收入达到50万元，验资业务和高新企业研发费用加计扣除专项审计业务收入较低合计30万元左右。下图为