审计风险概述：重大错报风险定义、类别及评估.pdfVIP

第一编·第一章·审计概述

第五节审风险

[提示]

本节是第一章的重点内容，属于必考内容，主要讲解了：

a）两种风险；

b）一个模型——用以阐述两种风险的关系。

、大报风险

1.含义

（1）定义：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

（2）理解要点：[多选题高频考点]

a）重大错报风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在，属于客

观存在的风险；

b）换言之，重大错报风险不应提及“升高”或“降低”，应提及“评估”。[易错

点]

2.类别

重大错报风险包含财务报表层次和认定层次两个层次。

（1）财务报表层次的重大错报风险[单选题高频考点]

含义指与财务报表整体存在广泛联系的重大错报风险

a）通常与控制环境和其他因素（如经济）有关

理解

b）需要考虑舞弊引起的特别风险

要点

c）难以界定于具体认定，通常影响不同的多项认定

（2）认定层次的重大错报风险[单选题高频考点]

含义指与某类、事项，期末账户余额或财务报表披露相关的重大错报风险

a）固有风险

分类

b）控制风险

a）固有风险[单选题高频考点]

含义指在考虑相关的控制之前，某一认定发生错报的可能性

理解固有风险独立于控制，是由某一事项等内在性质、外在环境等所决

要点定的

i）复杂的计算比简单计算更可能出错；

举例ii）由于本身的不确定性，估计发生错报的可能性较大；

iii）技术进步可能导致某项产品发生减值，进而产生高估错报等。

b）控制风险[单选题高频考点]

含义指某一认定发生错报，但没有被控制及时防止或发现并纠正的可能性

理解a）控制风险取决于控制的设计的合理性和运行的有效性

要点b）由于控制的固有局限性，控制风险始终存在

c）固有风险和控制风险的关系

理解a）合并称为重大错报风险；

要点b）既可以单独评估，也可以合并评估。

[小结]

根据下图理清重大错报风险的层次。

[提示]

重大错报风险的层次是重要考点，百考不厌，务必理清脉络，精准掌握。

随堂练习

【提示】点击上面的“随堂练习”即进入相关试卷。

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