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医院预算管理制度

一、预算管理的组织架构与职责分工

预算管理并非财务部门的独角戏，而是一项需要全院参与、协同推进的系统工程。明确的组织架构和清晰的职责分工是制度有效运行的前提。

1.预算管理委员会：作为医院预算管理的最高决策机构，应由院长牵头，分管财务副院长具体负责，成员包括各主要职能科室负责人（如医务、护理、人事、设备、后勤等）及临床科室代表。其主要职责是审议医院整体预算方案、预算调整方案，协调解决预算编制与执行中的重大问题，批准最终预算并监督执行。

2.预算管理办公室：通常设在财务部门，作为预算管理委员会的日常办事机构。负责预算编制的组织、指导、协调与汇总工作；监控预算执行过程，定期进行预算分析；提出预算调整建议；组织预算考核等。

3.预算执行科室/部门：各临床科室、医技科室、行政职能部门是预算的具体执行单元。负责根据医院总体目标和本科室/部门职责，科学合理地编制本单位的预算草案；严格执行已批准的预算；定期分析本单位预算执行情况，及时反馈问题。

二、预算编制：科学规划，统筹兼顾

预算编制是预算管理的起点，其质量直接影响后续预算执行的有效性。

1.编制原则：

*战略导向原则：预算编制应紧密围绕医院的中长期发展规划和年度工作重点，确保有限资源优先投向关键领域。

*量入为出、收支平衡原则：在预测收入的基础上合理安排支出，确保年度收支总体平衡，严控赤字预算。

*统筹兼顾、保证重点原则：在兼顾一般运营需求的同时，优先保障重点学科发展、重大医疗设备购置、重点项目建设以及基本人员经费和公用经费的合理需求。

*厉行节约、注重效益原则：倡导勤俭节约，反对铺张浪费，提高资金使用效益，对各项支出进行成本效益分析。

*完整性与审慎性原则：预算编制应涵盖医院全部收支活动，不得遗漏；收入预测应稳妥，支出测算应全面，保持必要的审慎。

2.编制范围与内容：

*收入预算：包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入及其他收入等。医疗收入预算应根据科室规模、服务能力、收费标准以及市场需求等因素科学预测。

*支出预算：包括人员经费、公用经费、药品及卫生材料支出、固定资产购置支出、维修改造支出、科研教学支出、债务利息支出及其他资本性支出等。各项支出预算应细化到具体项目和科室。

3.编制流程与方法：

*预算编制流程：通常采用“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序。医院预算管理委员会根据发展战略提出年度预算总目标；各科室/部门据此编制本科室预算草案；预算管理办公室进行汇总、审核、平衡，并提交预算管理委员会审议；最终预算方案经审议通过后下达执行。

*预算编制方法：根据不同预算项目的特点，可采用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算等方法。鼓励在重点项目和大额支出中采用更精细化的编制方法，如零基预算，以提高预算的科学性和可控性。

三、预算执行与控制：动态监控，刚性约束

预算执行是预算管理的关键环节，需要建立健全有效的监控机制。

1.预算分解与下达：医院批准的年度预算应及时分解下达到各科室/部门，明确各责任主体的预算指标和控制目标。

2.预算执行过程监控：财务部门应利用信息化手段，对预算收支情况进行日常动态监控，定期（如月度、季度）编制预算执行情况报告，反映预算执行进度、差异及其原因。各科室/部门应密切关注本单位预算执行情况，确保支出控制在预算范围内。

3.预算调整：预算一经批准，原则上不得随意调整。因国家政策调整、突发事件、重大医疗需求变化等特殊情况确需调整预算的，应按照规定的程序报批。预算调整申请需说明调整理由、调整金额、对医院整体预算的影响等。

4.支出控制：严格执行预算审批制度，各项支出必须符合预算规定的用途和金额。对于超预算、无预算的支出，原则上不予列支。确需列支的，须按预算调整程序报批。

四、预算分析与考核评价：反馈改进，激励约束

预算分析与考核是检验预算管理成效、提升管理水平的重要手段。

1.预算分析：定期对预算执行情况进行全面、深入的分析，不仅要关注收支总量的完成情况，更要分析结构、效率和效益。重点分析预算差异产生的原因（如价格因素、数量因素、政策因素、管理因素等），评估预算执行效果，并提出改进措施和建议，为管理层决策提供支持。

2.预算考核评价：建立健全预算考核评价体系，将预算执行情况纳入各科室/部门及负责人的绩效考核范围。考核指标应科学合理，既包括定量指标（如预算完成率、预算准确率），也包括定性指标（如预算管理规范性、预算分析质量）。

3.结果应用：预算考核结果应与奖惩机制挂钩，对预算执行好的科室/部门给予表彰和奖励，对预算执行不力、管理混乱的科室/部门进行通报批评，并督促其整改。考核结果也应作为下一年度预算编制的重要参考依据。

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