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企业内控的自查报告税务内控自查报告

为全面落实税务内控管理要求，本公司依据《中华人民共和国税收征收管理法》《企业内部控制基本规范》及相关税法规定，对2023年度税务内控体系的建立与执行情况开展自查。自查范围涵盖税务管理制度建设、涉税流程控制、风险识别与应对、信息系统支撑、监督检查机制等方面，通过凭证抽查、制度审阅、流程穿行测试、人员访谈等方式，形成如下自查结果：

一、税务内控体系建设现状

（一）控制环境建设情况

公司已设立独立的税务管理岗，隶属于财务部，配备2名专职税务人员，均具备中级会计师职称及5年以上税务实操经验。2023年修订《税务管理办法》，明确税务登记、发票管理、纳税申报、优惠政策应用等12项核心流程的职责分工，其中增值税发票开具需经财务经理二级审批，大额进项税抵扣需留存合同、物流单等佐证资料。全年组织3次税务专项培训，内容包括“金税四期监管重点”“研发费用加计扣除新政”等，参训人员覆盖财务、采购、销售等关键岗位，培训时长累计18小时，培训后组织测试，合格率达100%。

（二）风险评估机制运行

建立税务风险数据库，识别出政策变动、发票管理、关联交易定价等8类高风险点。针对2023年增值税留抵退税政策调整，成立专项评估小组，通过比对近3年进项构成比例、核查固定资产采购合同，确认符合退税条件，全年累计申请留抵退税126万元，未发生因政策理解偏差导致的退税延迟。在发票管理风险方面，通过设置“发票开具前三流比对”控制点（合同流、资金流、货物流），2023年发现3笔异常发票，涉及金额28万元，其中2笔因物流单缺失暂缓抵扣，1笔通过补充资料后正常处理，未造成进项税损失。

（三）控制活动执行细节

1.增值税管理：

销项端：销售部门提交的《开票申请单》需附加客户签收单，2023年抽查120份发票，发现3份存在备注栏信息不全（如建筑服务未注明项目地址），已责令重新开具并追溯调整申报表。

进项端：对取得的增值税专用发票实行“三查”制度（查真伪、查合规、查匹配），通过增值税发票综合服务平台勾选认证前，需核对发票代码、税率与合同约定是否一致。全年认证进项发票386份，金额2345万元，其中15份发票因销售方税务登记状态异常被列为“失控票”，已作进项税额转出处理，涉及税额21.3万元，并向主管税务机关提交情况说明。

2.企业所得税管理：

收入确认：严格遵循权责发生制，2023年第四季度发现1笔预收款200万元已满足收入确认条件但未及时结转，追溯调整后调增应纳税所得额185万元（扣除已计提的增值税）。

成本扣除：建立“税前扣除凭证管理台账”，对超过10万元的费用支出实行“四证合一”管理（发票、付款凭证、合同、验收单）。抽查2023年12月管理费用凭证，发现2笔差旅费合计5.8万元仅有发票无行程单，已要求经办人补充资料，否则不予税前扣除。

研发费用加计扣除：设置研发项目台账，区分资本化与费用化支出，2023年申报研发费用加计扣除金额892万元，其中直接投入费用占比62%（材料领用单需标注研发项目编号），人员人工费用中辅助人员工资占比不超过15%，均符合财税〔2015〕119号文件要求，已留存项目立项书、研发人员考勤记录等备查资料共计423份。

3.其他税种管理：

房产税：对自用房产与出租房产分开核算，2023年因部分厂房出租，及时变更税源登记，申报从租计征房产税78万元，较从价计征方式节税12万元，相关租赁合同已报主管税务机关备案。

印花税：建立应税凭证登记薄，对采购合同、借款合同按次申报，全年申报缴纳印花税3.2万元，抽查发现2份技术服务合同未及时申报，已补充申报并缴纳滞纳金120元。

（四）信息与沟通渠道

搭建税务管理信息化模块，与ERP系统对接，实现销售数据自动生成销项税额台账、采购数据与进项发票智能匹配。每月5日前由税务岗编制《税务风险预警表》，列明进项税转出异常、税负率波动等指标，2023年第三季度预警“增值税税负率较上期下降2.3个百分点”，经核查发现主要因大宗商品采购集中导致进项税激增，已向主管税务机关提交《税负波动说明》。同时，与税务机关建立季度沟通机制，2023年就“跨境服务免税政策适用”“固定资产加速折旧备案”等事项进行专项咨询，获取书面回复3份，确保政策应用准确性。

（五）内部监督实施

内部审计部门每半年开展税务内控审计，2023年下半年审计发现：①3笔出口退税业务未按规定留存出口报关单复印件；②研发费用辅助账中“其他相关费用”占比超过10%（达12.5%）。针对上述问题，已责令相关岗位在15日内完成资料补正，并修订《研发费用核算细则》，增设“其他相关费用超额预警”公式，实现系统自动控制。全年税务自查发现问题12项，整改完成率100%，未发生税务行政处罚。

二、存在的主要问题

（一）政策跟踪时效性不足

2023年1