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企业财务管理内控制度编制手册

本手册旨在为企业规范财务管理内控制度的编制工作提供系统性指导，通过明确编制逻辑、规范操作流程、提供模板参考，帮助企业建立健全覆盖财务活动全流程的内控体系，防范财务风险，提升管理效能，保障企业资产安全与合规经营。手册适用于各类大中型企业及中小型企业财务管理部门，可作为内控制度编制的实用工具书。

一、制度编制的适用背景与目标

（一）适用背景

企业经营环境日趋复杂，财务活动面临的风险点持续增加（如资金挪用、预算失控、资产流失、信息失真等），同时国家监管政策对内控合规性的要求不断提升（如《企业内部控制基本规范》及配套指引）。企业需通过系统化编制财务管理内控制度，将内控要求嵌入业务流程，实现“制度管人、流程管事”。

（二）编制目标

规范行为：明确财务各岗位权责，统一审批流程与操作标准；

防范风险：识别财务关键环节风险点，设计控制措施降低风险发生概率；

提升效率：优化财务流程，减少冗余环节，提高资源配置与决策支持能力；

保障合规：保证财务活动符合国家法律法规及企业内部管理要求。

二、制度编制全流程操作指南

（一）第一阶段：编制准备（1-2周）

明确编制依据与范围

依据：收集国家财经法律法规（如《会计法》《预算法》）、行业监管要求、企业章程、现有财务管理制度等；

范围：确定制度覆盖的财务业务模块（如预算管理、资金管理、资产管理、财务报告、税务管理等）。

成立编制工作小组

组长：由企业分管财务负责人担任（如总会计师），统筹编制进度与质量；

核心成员：财务部骨干（如财务经理、会计主管）、审计部代表（如审计专员）、各业务部门负责人（如销售部经理、采购部经理），保证制度贴合业务实际；

支持角色：外聘内控专家（可选），提供专业指导。

制定编制计划

明确各阶段任务、时间节点、责任人及输出成果，形成《财务管理内控制度编制计划表》（详见第三部分模板1）。

（二）第二阶段：现状调研与风险识别（2-3周）

现状梳理

通过查阅现有制度文件、访谈关键岗位人员（如出纳、应收会计）、绘制财务业务流程图，梳理当前财务管理流程的节点、职责及执行情况；

识别流程中的薄弱环节（如“大额支付无双人复核”“资产盘点流于形式”等）。

风险评估

采用“风险矩阵法”（可能性×影响程度），对财务各环节进行风险评级，形成《财务关键风险点清单》（示例：资金支付环节可能存在“未经审批支付”风险，可能性高、影响程度大，需重点管控）；

风险点应覆盖“人、财、物、流程、信息”五大要素（如人员权限设置不当、资金账实不符、资产台账缺失等）。

（三）第三阶段：制度框架与内容设计（3-4周）

搭建制度框架

财务管理内控制度通常采用“总则—分则—附则”结构，核心模块建议包括：

总则（目的、依据、适用范围、基本原则）；

职责分工（财务部、业务部门、管理层等在内控中的职责）；

分则（预算管理、资金管理、资产管理、财务报告、税务管理、合同管理等具体业务模块的控制要求）；

监督与评价（内控执行检查、责任追究、改进机制）；

附则（制度解释权、生效日期、修订程序）。

细化控制措施

针对每个业务模块，明确“控制环节、控制点、控制措施、责任岗位”，保证可操作。例如：

资金支付控制：控制环节为“支付申请—审批—复核—支付”，控制点包括“审批权限分级”“支付要素核对”“银行对账”，控制措施为“单笔支付超10万元需总经理审批”“出纳需核对收款方信息与申请单一致”。

（四）第四阶段：评审修订与审批发布（1-2周）

内部评审

组织工作小组、各部门负责人召开评审会，重点审核制度的合规性、完整性、可操作性及部门间协同性；

收集反馈意见（如“采购付款流程需增加发票核验环节”），修订制度文本。

审批与发布

制度文本经财务部负责人、分管负责人、总经理逐级审批后，由企业办公室以正式文件发布（文号如“XX企财〔202X〕XX号”）；

明确制度生效日期，同步发布《制度宣贯培训计划》。

（五）第五阶段：宣贯执行与持续优化（长期）

宣贯培训

分层级开展培训：管理层解读制度核心要求，财务部组织操作培训，业务部门重点学习与本岗位相关的控制条款；

培训后组织考核，保证员工理解并掌握制度内容。

执行与监督

财务部在日常工作中严格执行制度，内控专员定期检查执行情况（如每月抽查资金支付审批记录、每季度盘点固定资产）；

审计部将内控制度执行纳入年度审计计划，出具《内控执行审计报告》。

动态优化

每年年末结合内外部环境变化（如政策调整、业务拓展），评估制度有效性，修订不适用条款；

重大事项（如组织架构调整、新业务上线）需及时启动制度修订程序。

三、核心内容模板与示例

模板1：企业财务管理内控制度编制计划表

阶段

任务名称

负责人

时间节点

输出成果

备注

编制准备

成立工作小组

总会计师

第1周

《工作小组名单及职责分工》

含外聘专家（可选