税法要素详解：从总则到税率全面.pdfVIP

模块一：税法要素

一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税

免税、罚则、附则等项目。

一、总则

主要包括依据、目的、适用原则等。

二、纳税义务人（相对重要）

1.含义：又称为纳税主体，税定的直接负有纳税义务的单位和个人。

2.的两种基本形式：自然人和法人

3.与紧密联系的两个概念

代扣代缴义务人在向支付款项时，代扣代缴。如个人所得税

代收代缴义务人在向收取款项时，代收代缴。如消费税的委托加工

三、征（课）税对象（纳税客体）（相对重要）

1.含义：指税定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一

种税与另一种税的重要标志。

征税对象按其性质的不同，通常可划分为流转额、所得额、财产、资源、特定行为五大类，通

常也因此将分为相应的五大类：流转税（商品和劳务税）、所得税、财产税、资源税和特定行

为税。

2.与课税对象相关的两个概念

概念含义与课税对象关系作用或形式

税法中对征税对象分类规定的

1.明确具体的征税范围

税目具体的征税项目，反映具体的对课税对象质的界定

2.国家调节政策的需要

征税范围

税基（计税依据）据以计算征税对象应纳的对课税对象的量的规1.价值形态（从价计征）

直接数量依据，解决对征税对定2.形态（从量计征）

象课税的计算问题

四、税目

五、税率（相对重要）

税率是计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志。

税率形式含义形式及应用举例

按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固如城镇土地使用税、车船税、耕地占用

1.税率

定的税额税等

（1）单一比例税率

对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的

2.比例税率（2）差别比例税率

征收比例

（3）幅度比例税率

（1）全额累进税率

征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等

3.累进税率（2）超额累进税率

级，每一等级规定一个税率，税率依次提高

（3）超率累进税率

（1）全额累进税率：课税对象的全部金额按照与之相应的税率征税

级数全月应纳税所得额税率（%）

1不超过1500元的3

2超过1500元至4500元的部分10

3超过4500元至9000元的部分20