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2026年会计师事务所合伙人专业胜任能力考核指南含答案

一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）

要求：请选择最符合题意的选项。

1.根据《中国注册会计师职业道德守则》，当合伙人发现审计客户存在重大舞弊行为时，应当如何处理？

A.直接向监管机构举报，无需告知客户

B.在审计报告中披露舞弊细节，以维护公众利益

C.评估独立性影响，必要时解除业务约定

D.请求客户管理层采取措施纠正舞弊

2.某上市公司财务报表审计中，审计合伙人发现客户未披露关联方交易。根据《中国注册会计师审计准则》，合伙人应如何处理？

A.认为不重大，允许客户自行披露

B.提请审计委员会解释，若无法解决则出具保留意见

C.立即中止审计，直至关联方交易披露完毕

D.向监管机构报告，避免法律责任

3.在执行企业并购审计时，合伙人对目标公司的内部控制风险评估发现重大缺陷。根据风险导向审计理念，合伙人应优先采取什么措施？

A.扩大审计范围，增加测试样本量

B.提请管理层整改，并评估其有效性

C.直接发表无法表示意见，因内部控制缺陷过于严重

D.聘请外部专家协助评估，以减轻责任

4.某地方会计师事务所的合伙人为某政府机构提供咨询服务。根据《中国注册会计师职业道德守则》，以下哪种行为可能违反独立性要求？

A.咨询内容仅涉及财务数据整理，不涉及政策制定

B.服务费用由政府机构按市场价支付，无利益冲突

C.合伙人及其配偶持有政府机构10%以上股份

D.咨询报告需经审计合伙人最终审核

5.在执行IPO审计时，合伙人对被审计单位的财务报表存在持续亏损。根据《中国注册会计师审计准则》，以下哪种审计程序最能有效评估财务报表公允性？

A.分析历史财务数据，识别异常波动

B.获取管理层预测，评估未来盈利能力

C.测试关联方交易的合理性

D.检查审计期间非调整事项的影响

6.某合伙人在执行税务咨询业务时，发现客户存在偷税漏税行为。根据《中国注册会计师职业道德守则》，合伙人应如何处理？

A.拒绝提供服务，避免法律风险

B.帮助客户补缴税款，以获取额外佣金

C.向税务机关举报，并保留工作底稿

D.提请客户签署合规承诺书，继续提供服务

7.在执行舞弊审计时，合伙人对被审计单位管理层存在诚信问题高度怀疑。根据审计准则，以下哪种做法最符合职业怀疑要求？

A.依赖管理层提供的解释，无需进一步验证

B.仅关注财务数据，忽略非财务迹象

C.重新执行管理层已完成的测试程序

D.认为舞弊可能性较低，减少审计程序

8.某合伙人在执行内部控制审计时，发现客户内部控制设计合理但执行无效。根据《中国注册会计师内部控制审计准则》，合伙人应如何处理？

A.认为不重大，无需在审计报告中反映

B.直接发表否定意见，因内部控制严重缺陷

C.评估财务报表可能存在的错报风险，调整审计程序

D.提请管理层立即整改，并跟踪改进效果

9.在执行社会责任审计时，合伙人对被审计单位的环保政策存在质疑。根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，以下哪种做法最符合职业规范？

A.仅依赖客户提供的环保报告，无需现场核查

B.聘请第三方机构协助评估，以增强公信力

C.认为环保问题不重大，忽略审计范围

D.直接发表无法表示意见，因证据不足

10.某合伙人在执行银行审计时，发现客户存在重大信贷风险。根据《中国注册会计师审计准则》，合伙人应如何处理？

A.评估信贷风险对财务报表的影响，调整审计重点

B.认为银行信贷风险由监管机构负责，无需关注

C.直接要求客户减少信贷规模，避免风险

D.忽略风险，因客户信用评级较高

二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）

要求：请选择所有符合题意的选项。

1.根据《中国注册会计师职业道德守则》，以下哪些行为可能违反利益冲突原则？

A.合伙人同时在两个审计客户担任财务顾问

B.事务所为审计客户提供非审计服务，且收费合理

C.合伙人配偶在审计客户担任高管职位

D.事务所为政府机构提供咨询服务，同时审计其关联企业

2.在执行内部控制审计时，合伙人发现以下哪些迹象可能表明存在舞弊风险？

A.管理层对内部控制缺陷整改不力

B.关联方交易频繁且缺乏商业理由

C.审计期间财务数据异常波动较大

D.内部控制文档缺失或伪造

3.在执行IPO审计时，合伙人对被审计单位的财务预测存在疑虑。根据审计准则，以下哪些做法最符合职业怀疑要求？

A.测试管理层预测模型的合理性

B.获取第三方机构的市场分析报告

C.依赖客户提供的宏观经济数据

D.忽略预测不确定性，直接接受管理层假设

4.某合伙人在执行税务咨询业务时，发现客户存在以下哪些税务风险？

A.漏报应税收入，导致少