土地增值税概述及历年考题.pdfVIP

单元01与“房”和“地”有关的税

【考点4】土地（P227）

2013年单选题

2014年单选题、多选题

2015年单选题

2016年单选题、多选题

2017年单选题、判断题

2018年单选题、判断题

【解释】土地是对“转让”“国有”土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得

收入的单位和个人，就其转让所取得的增值额征收的一种税。

（一）土地的

土地的，是指“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收

入的单位和个人。

【相关】契税的，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个

人。

【考题•单选题】根据土地法律制度的规定，下列各项中，不属于土地纳税

人的是（）。（2017年）

A.出租住房的孙某

B.转让国有土地使用权的甲公司

C.商铺的

D.写字楼的乙公司

【】A

【解析】（1）选项A：出租，没有发生房屋、土地使用权的转让，不属于土

地的征税范围，故孙某不属于土地。（2）选项BCD：土地的纳

税人为“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

（二）土地的征税范围

1.一般规定

（1）土地只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权

的行为不征税。

【相关】国有土地使用权“出让”、土地使用权“转让”时，承受人均应缴纳“契

税”。

（2）土地既对转让土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产

权的行为征税。

（3）土地只对有偿转让的征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的，不

予征税，但并非所有名为“赠与”的行为均不征税。

【提示】不征收土地的赠与行为只包括：

（1）所有人、土地使用权所有人将房屋、土地使用权赠与直系亲属或承担直接

赡养义务人的行为；

（2）所有人、土地使用权所有人通过境内非营利的社会团体、将房屋

、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。

【考题1•判断题】所有人将房屋赠与承担直接赡养义务的人，不征收土地。

（）（2013年）

【】√

【考题2•单选题】根据土地法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地的

是（）。（2013年）

A.甲企业将自有厂房出租给乙企业

B.丙企业转让国有土地使用权给丁企业

C.某市出让国有土地使用权给戊开发商

D.庚软件开发公司将闲置房屋通过捐赠给院

【】B