销售退回及质量保证条款会计处理精要.pdfVIP

第四节关于特定的处理

【考点】有销售退条款销售（★★★）

1.客户取得相关商品控制权时：

借：应收账款/合同资产（预期有权收取的对价总额）

贷：主营业务收入（入价格的金额）

预负债应付退货（预期因售退将退还金额）

应交税费——应交（销项税额）（代第方收取项）

【提示】对于预期因销售退回将退还的金额，，计入。注意与

不价格预负债合同负

债相区分，合同负债核算已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，此处是商品已经转让，

预期会退回。

借：主营业务成本

应收货成本预期将转让的账面价值除收该品预发的成本（括

商品价值减损）余额

贷：库存商品（所转转的账价值）

2.形成无条件收款权或者实际收款时：

借：应收账款

贷：合同资产

借：存款

贷：应收账款

3.资产负债表日，对退货率进行重新评估：

（1）如果原来预计低了，则要调增预计负债和应收退货成本：

借：主营业务收入

贷：预负债应付退货（新预计退货原预计退货）

借：应收退货成本（新预退货成本原预退货成本）

贷：主营业务成本

（2）如果原来预计高了，则要调减预计负债和应收退货成本，即做相反账务处理。

【提示】估计变更，对上述资产和负债进行重新计量。

4.实际退回时：

借：预负债应付退货款（账面余额，原预计退货款）

应交税费——应交（销项税额）（实际退货款×值税税率）

主营业务收入（实际退货款原预退货款，或者挤）

贷：存款实际退货款×（值税税率）

借：库存商品（实际退货成本）

贷：应收退货成本（账面余额，原预退货成本）

主营业务成本（实际退货成本原预退货成本，或者挤）

【例11-28】

甲公司是一家器材销售公司。2×18年10月1日，甲公司向乙公司销售5000件器

材，单位为500元，单位成本为400元，开出的上注明的为

250万元，税额为32.5万元。器材已经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，乙

公司应于2×18年12月1日之前支付货款，在2×19年3月31日之前有权退还器材。甲

公司根据过去的经验，估计该批器材的退货率约为20％。在2×18年12月31日，甲公司

对退货率进行了重新评估，认为只有10％的器材会被退回。

甲公司为