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基层工会帐务处理操作实例

在基层工会的日常运作中，帐务处理是一项基础性且至关重要的工作。规范、清晰的帐务管理不仅是工会财务管理的内在要求，更是保障工会经费安全、高效使用，维护会员合法权益的关键。本文将结合基层工会的实际业务场景，通过具体操作实例，阐述帐务处理的基本流程与要点，力求为基层工会财务人员提供具有实操性的参考。

一、建账与会计科目设置：帐务处理的基石

任何帐务处理的开端都是建账与科目设置。基层工会应根据《工会会计制度》及自身规模和业务特点，建立规范的会计帐簿体系，通常包括总帐、明细帐、现金日记帐和银行存款日记帐。

科目设置原则：应遵循统一性与灵活性相结合的原则。《工会会计制度》规定了统一的一级科目，基层工会应严格执行。对于明细科目，可根据核算需要自行设置，但要保证口径一致，便于汇总和分析。

*常见一级科目示例：

*资产类：库存现金、银行存款、其他应收款、固定资产等。

*负债类：应付职工薪酬（工会发放的少量福利）、其他应付款、代管经费等。

*净资产类：固定基金、结余（新制度下为“工会资金结余”等）。

*收入类：会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、行政补助收入、事业收入、其他收入等。

*支出类：职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出等。

实例1：科目初始化

某新成立的基层工会，根据《工会会计制度》及自身预计业务，设置了以下主要会计科目：

*资产类：库存现金、银行存款、其他应收款

*负债类：其他应付款（如暂收款项）

*净资产类：工会资金结余

*收入类：会费收入、拨缴经费收入、行政补助收入、上级补助收入、其他收入

*支出类：职工活动支出（下设文体活动费、宣传活动费等明细）、维权支出、业务支出（下设会议费、培训费等明细）、行政支出

二、收入业务的帐务处理：资金来源的清晰记录

工会收入是开展各项活动的物质基础，准确核算收入是帐务处理的重要环节。

（一）会费收入

会费收入是工会会员依照规定向工会组织缴纳的费用，是工会经费的重要来源之一。

实例2：收到会员会费

某工会会员100人，每月按本人工资收入的0.5%缴纳会费。本月工资总额为若干元，应缴会费总额经计算为X元。工会通过现金或转账方式收齐本月会费。

*收到现金时：

借：库存现金￥X元

贷：会费收入￥X元

*将现金送存银行时：

借：银行存款￥X元

贷：库存现金￥X元

*若直接通过银行转账收到会费：

借：银行存款￥X元

贷：会费收入￥X元

*提示：会费的计算标准和收缴方式应符合工会章程规定，并做好会员会费收缴记录。*

（二）拨缴经费收入

拨缴经费收入是指建立工会组织的单位按全部职工工资总额的一定比例向工会拨缴的经费，或上级工会委托税务代收后按规定比例转拨基层工会的经费。

实例3：收到行政拨缴经费

本月，工会收到本单位行政按全部职工工资总额2%拨缴的工会经费，其中60%部分留归基层工会，金额为Y元，已转入工会银行账户。

借：银行存款￥Y元

贷：拨缴经费收入￥Y元

*提示：需注意与行政方的沟通，确保经费按时足额拨缴，并索取合规票据。*

（三）上级补助收入与行政补助收入

上级补助收入是指基层工会收到的上级工会拨付的各类补助款项。行政补助收入是指工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家有关规定给予工会的补助款项。

实例4：收到上级工会补助

收到上级工会拨付的“职工书屋建设补助”Z元，款项已到账。

借：银行存款￥Z元

贷：上级补助收入——专项补助￥Z元

实例5：收到单位行政补助

为支持工会开展“三八”妇女节活动，单位行政给予工会一次性补助A元，款项已转入工会账户。

借：银行存款￥A元

贷：行政补助收入￥A元

*提示：行政补助收入需有明确的用途，确保专款专用，并符合相关规定。*

三、支出业务的帐务处理：经费使用的合规体现

工会支出应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，严格按照规定的范围和标准执行，并取得合法有效的原始凭证。

（一）职工活动支出

职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。

实例6：组织职工文体活动

工会组织职工开展秋季趣味运动会，发生场地租赁、器材购置、奖品等费用共计B元，以银行存款支付。

借：职工活动支出——文体活动费￥B元

贷：银行存款￥B元

*提示：报销时需附上活动方案、费用预算、合法票据（如发票）、参与人员签到表等佐证材料，确保支出真实、合规。*

（二）业务支出

业务支出是指工会培训工会干部、加强自身建设以及开展业务工作发生的各项支出。

实例7：召开工会委员会会议

工会召开季度工会委员会会议，发生会议资料印刷费、场地茶水费等共计C元，以现金支付。

借：业务支出——会议费￥