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医院审计工作规范流程

医院审计作为保障医疗服务质量、维护医院经济秩序、提升管理效能的关键环节，其规范化、科学化运作至关重要。一套严谨有序的审计流程，是确保审计工作质量、防范审计风险、实现审计目标的基石。本文旨在梳理医院审计工作的规范流程，为相关从业人员提供系统性的操作指引。

一、审计准备阶段：夯实基础，明确方向

审计准备阶段是整个审计工作的起点，其充分与否直接影响后续审计实施的效率与效果。

（一）明确审计任务与目标

审计工作的发起通常基于医院年度审计计划、上级部门部署、特定风险领域关注或管理层专项需求。在此阶段，审计部门需与委托方或需求部门充分沟通，清晰界定审计对象（如特定科室、项目、流程或时间段）、审计范围（财务收支、经济管理、内部控制、医疗服务质量、科研经费等）及核心审计目标（如合规性、效益性、风险性）。明确的目标是审计工作的“灯塔”，指引后续所有行动。

（二）组建审计团队与配备资源

根据审计任务的性质、复杂程度和工作量，选派具备相应专业胜任能力（如财务、医疗、信息技术、法律等）和职业道德素养的审计人员组成审计组。明确审计组长及成员分工，确保团队结构合理、职责清晰。同时，需评估审计所需资源，包括时间、经费、技术支持等，并提前做好协调与保障。

（三）开展初步调查与风险评估

审计组应通过查阅被审计单位（或部门）的基本情况资料、以往审计报告、年度工作总结、相关政策法规及行业标准等，对其组织架构、业务流程、财务状况、内部控制环境等进行初步了解。在此基础上，进行风险评估，识别潜在的重大风险领域和关键控制点，为后续审计重点的确定提供依据。

（四）制定审计实施方案

依据初步调查和风险评估结果，审计组应制定详细的审计实施方案。方案内容应包括：审计目标与范围、审计内容与重点、审计方法与程序、审计组成员及分工、时间进度安排、预计的审计风险及应对措施、所需的审计资源等。审计实施方案需具有指导性和可操作性，并经适当层级审批后执行。

（五）发出审计通知书

在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。通知书应载明审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组组长及成员、被审计单位应配合的事项（如提供资料、指定联络员、为审计工作提供必要条件等）以及被审计单位的权利与义务。对于特殊情况，经批准可在实施审计时送达。

二、审计实施阶段：严谨取证，深入核查

审计实施阶段是审计工作的核心环节，旨在通过系统的审计程序获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。

（一）进驻与沟通

审计组进驻被审计单位后，应召开进点沟通会，向被审计单位负责人及相关人员说明审计目的、范围、依据、程序、时间安排及工作纪律，听取被审计单位关于业务开展、财务管理、内部控制等情况的介绍，进一步了解重点难点问题，并协调落实审计所需的办公条件等。

（二）资料收集与初步审查

根据审计实施方案的要求，审计人员向被审计单位索取或查阅与审计事项相关的各类资料，包括但不限于财务会计凭证、账簿、报表、预算资料、合同协议、会议纪要、规章制度、业务档案、电子数据等。对收集到的资料进行初步整理和审查，判断其完整性、真实性和相关性。

（三）内部控制测试与风险评估再确认

通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，对被审计单位的内部控制设计与运行的有效性进行测试。评估现有控制措施能否有效防范和控制风险，识别控制缺陷。根据内部控制测试结果，可能需要调整原审计实施方案中的审计重点和审计程序。

（四）实质性程序执行

在风险评估和内部控制测试的基础上，审计人员应执行实质性程序，包括细节测试和实质性分析程序。通过检查、监盘、函证、计算、分析等多种审计方法，对会计记录和其他相关信息进行详细审查，以获取充分、适当的审计证据，证实或发现认定层次的重大错报。例如，对大额支出的真实性进行核实，对药品、耗材的采购与使用流程进行追踪，对收费项目的合规性进行检查等。

（五）审计证据的获取与记录

审计人员应围绕审计目标，及时、准确、完整地收集审计证据。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和适当性。对获取的审计证据，包括书面文件、电子数据、访谈记录、实物照片等，均应在审计工作底稿中进行清晰、规范的记录和描述，注明证据来源、获取时间、获取人，并由相关人员签字确认。

（六）审计发现问题的初步确认与沟通

在审计实施过程中，对于发现的疑点和问题，审计人员应进行深入核查和取证。对初步认定的问题，应与被审计单位相关负责人或经办人员进行及时、充分的沟通，听取其解释和说明，核实相关情况，确保问题定性准确、事实清楚。

三、审计报告阶段：归纳总结，精准反馈

审计报告是审计工作成果的集中体现，是向审计委托方或授权人提交的正式书面文件。

（一）审计工作底稿的整理与复核

审计实施阶段结束后，审计人员应系统整理审计工作底稿，对审计证据进行汇总、分析和评价，确保底稿内容完整、逻辑清晰