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会计凭证填写与审核流程指南

在企业的会计核算体系中，会计凭证犹如基石，承载着经济业务的原始信息，是后续账务处理、财务报告乃至税务合规的源头。规范、准确地填写会计凭证，并建立严谨高效的审核流程，不仅是保证会计信息质量的关键，也是提升财务管理水平、防范经营风险的内在要求。本文将从会计凭证的填写规范与审核流程两个核心维度，结合实务操作要点，为财务人员提供一份系统性的操作指南。

一、会计凭证的填写规范

会计凭证主要分为原始凭证和记账凭证，其中记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制，作为登记账簿直接依据的会计凭证。此处重点阐述记账凭证的填写规范。

（一）凭证要素的完整性与准确性

记账凭证的各项基本要素必须填写齐全，不得遗漏。这包括：凭证日期，应填写编制本凭证的日期，通常与经济业务发生日期或原始凭证日期一致；凭证编号，应按照企业内部规定的编号规则连续、有序编制，便于查核与管理；附件张数，需如实填写所附原始凭证的张数，若原始凭证需另行保管，应在凭证备注栏注明。

（二）摘要的清晰性与概括性

摘要是对经济业务内容的简要说明，其填写质量直接影响后续查账效率。摘要应做到简明扼要，既能准确概括经济业务的核心内容，如业务主体、经济事项、关键商品或服务等，又要避免过于简略或冗长。例如，“支付XX公司X月份办公房租”就比单纯写“付房租”更为清晰具体，便于日后追溯。

（三）会计科目的恰当运用与借贷方向的明确

会计科目是对经济业务的分类标识，其选择应严格遵循企业会计准则及内部会计制度的规定。填写时，一级科目、二级乃至明细科目需书写全称，不得随意简化或使用代号。借贷方向的确定是记账凭证填写的核心，必须依据经济业务的性质和会计恒等式“资产=负债+所有者权益”以及“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，确保每一笔经济业务的借贷双方对应关系清晰、金额相等。

（四）金额的规范书写

凭证金额的填写需高度谨慎，大小写金额必须一致。阿拉伯数字小写金额应紧贴“￥”符号，不得留有空白，数字之间不得连写；若金额为零，应在相应位臵写“0”。中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如“零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿”等，且要注意“整”（或“正”）字的用法，阿拉伯数字小写金额到元位的，大写金额后应写“整”（或“正”）字，到角位的，可写可不写，到分位的，则不写。

（五）附件的合规性与粘贴

原始凭证是经济业务发生的证明，是记账凭证不可或缺的组成部分。附件应真实、合法、完整，其经济内容需与记账凭证摘要及金额相符。粘贴附件时，应按照一定顺序（如面积大小、发生日期）整齐粘贴在凭证背面或粘贴单上，避免折叠、遮盖关键信息，对于较大的附件需进行折叠处理，以保证凭证整体的规范与整洁。

二、会计凭证的审核流程

会计凭证的审核是确保会计信息质量的“防火墙”，通过对凭证从形式到内容的全面检查，及时发现并纠正错误，堵塞管理漏洞。审核流程应遵循岗位分离、逐级复核的原则，形成有效的内控机制。

（一）制单人员的自审

制单人员在完成记账凭证的填制后，应首先进行自我检查。这是审核流程的第一道关口，主要核对所填内容与原始凭证是否一致，摘要是否清晰，科目运用是否准确，借贷金额是否平衡，附件是否齐全合规。通过自审，可以及时发现并修正填制过程中因疏忽导致的笔误或逻辑错误。

（二）财务部门内部审核

1.复核岗审核（或主管审核）

制单人员自审无误后，将凭证交由财务部门内指定的复核人员或部门主管进行审核。此环节的审核更为细致和全面，重点包括：

*合规性审核：审查经济业务是否符合国家法律法规、企业内部管理制度及审批权限。例如，采购业务是否有合规的采购订单、验收证明；费用报销是否符合标准，审批手续是否完备。

*真实性审核：结合原始凭证，判断经济业务的真实性。关注发票的真伪、业务发生的逻辑合理性，防止虚构交易或套取资金。

*完整性审核：再次确认记账凭证的各项要素是否填写完整，附件是否齐全且与凭证内容对应。

*会计处理适当性审核：审核会计科目的运用是否恰当，借贷方向和金额是否准确，账务处理是否符合会计准则的要求。

2.财务负责人审核（或指定高级别审核）

对于一些重大的、特殊的或金额较高的经济业务，在经过复核岗审核后，还需提交财务负责人或其指定的高级别财务人员进行再次审核。此环节侧重于从宏观层面把控业务的合规性、对财务状况和经营成果的影响，以及是否存在潜在的风险。

（三）审核结果的处理

审核过程中，若发现凭证存在问题，应及时通知制单人员进行修改或补充。常见的问题包括：摘要不清、科目用错、金额不符、附件缺失或不合规、审批手续不全等。

*退回修改：对于一般性错误或要素不全的凭证，审核人员应指出具体问题，退回制单人员进行更正和完善。

*拒绝受理：对于明显违反法律法规、企业制度，或存在重