企业税收筹划与增值率分析：一般纳税人与小规模纳税人选择策略.pdfVIP

设X为增值率，s为不含税销售额，P为不含税购进额，假定一般适用的税率为a，

小规模的征收率为b，则：

值率X(不含税销售额S不含税购额P)/不含税销售额S

般应纳值税=S×a-P×a=（S-P）×a=含不税销售额S×增值率×税率a

小规模应纳值税=不含税销售额S×征收率b

经典题解

【例题20•单选题】【名师讲义例题19】当一般适用的税率为9%，小规模纳

税人的征收率为3%时，所计算出的无差别平衡点增值率为（）。

A.17.65%

B.23.08%

C.33.33%

D.21%

【】C

【解析】无差别平衡点增值率=3%/9%=33.33%。当增值率超过33.33%时，选择小规模；

当增值率低于33.33%时，选择一般。

2.购货对象的纳税筹划

3.结算方式纳税筹划

结算方式包括赊、现金、预付等。

（1）在购货价格无明显差异时，要尽能择赊方式。

(2)在购货方式的价格有差异的情况下，需要综合考虑货物价格、付款时间和进项税额抵扣时间。

经典题解

【补例：例9-12】甲企业为生产并销售A产品的一般，适用税率为

13%。现有X、Y、Z三个公司可以为其生产所需原材料，其中X为一般，且可以提

供，适用的率为13%；Y为小规模，可以委托开具增值

税税率为3%的；Z为工商户，目前只能出具普通。X、Y、Z三家公司的原

材料质量无差别，所的每单位原材料的含税价格分别为90.40元、84.46元和79元。A产

品的单位含税售价为113元，假设城市建设税税率为7%，教育费附加率为3%，适用的所

得税税率为25%。从利润最大化角度考虑甲企业应该选择哪家企业作为原材料供应商？

【分析】

基本思路：计算从不同企业采购原材料后，单位产品税后利润，选择税后利润最大的材料供应

商。

位产品税后利=（价位成本位税金及附加）×（1得税税率）

A产品的不含税单价=113÷(1+13%)=100（元）

每单位A产品的销项税额=100×13%=13（元）

由于甲企业的购货方式不会影响到企业的期间费用，所以在以下计算过程中省略期间费用。

(1)从X处购货：

单位成本=90.40÷(1+13%)=80（元）

可以抵扣的进项税额=80×13%=10.40（元）

应纳=13-10.40=2.60（元）

税金及附加=2.60×(7%+3%)=0.26（元）

单位产品税后利润=（100-80-0.26）×(1-25%)=14.805（元）

(2)从Y处购货：

单位成本=84.46÷(1+3%)=82（元）

可以抵扣的进项税额=82×3%=2.46（元）

应纳=13-2.46=10.54（元）

税金及附加=10.54×(7%+3%)=1.054（元）

单位产品税后利润=(100-82-1.054)×(1-25%)=12.71（元）

(3)从Z处购货：

单位成本=79（元）

可以抵扣的进项税额=0（元）

应纳=13（元）

税金及附加=13×(7%+3%)=1.3（元）

单位产品税后利润=(100-79-1.3)×(1-25%)=14.775（元）。

单位税后利润金额