企业所得税与外币折算综合案例分析.pdfVIP

【例题·综合题·2019年】

甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未

来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18年1月1日，甲公司

递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。（“性金融资产”科目应写出必要的明

细科目）

甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的或事项如下：

资料一：2×18年10月10日，甲公司以存款600万元购入乙公司200万股，将其分

类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金

额一致。

（1）编制甲公司2×18年10月10日购入乙公司的记录。

【】

2×18年10月10日

借：性金融资产——成本600

贷：存款600

资料二：2×18年12月31日，甲公司持有上述乙公司的公允价值为660万元。

（2）编制甲公司2×18年12月31日对乙公司投资期末计量的分录。

【】2×18年12月31日

借：性金融资产——公允价值变动60

贷：公允价值变动损益60

资料三：甲公司2×18年度的利润总额为1500万元。税定，金融资产的公允价值变动损

益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外，甲公

司不存在其他纳税调整事项。

（3）分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得

税费用的金额，并编制相关分录。

【】

甲公司2×18年度的应纳税所得额=1500-公允价值变动（660-600）=1440（万元）；

当期应交所得税=1440×25%=360（万元）；

递延所得税负债=（660-600）×25%=15（万元）；

所得税费用=360+15=375（万元）。

借：所得税费用375

贷：应交税费——应交所得税360

递延所得税负债15

资料四：2×19年3月20日，乙公司每股分派现金股利0.30元；2×19年3月27日，

甲公司收到乙公司的现金股利并存入。

2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司的公允价值为660万元。

（4）编制甲公司2×19年3月20日在乙公司分派现金股利时的分录。

【】

2×19年3月20日

借：应收股利60

贷：投资收益60（0.30×200）

（5）编制甲公司2×19年3月27日收到现金股利的分录。

【】2×19年3月27日

借：存款60

贷：应收股利60

资料五：2×19年4月25日，甲公司将持有的乙公司全部转让，转让所得648万元存入

。

（