我国政府间税收竞争：现状、影响与优化路径探究.docxVIP

我国政府间税收竞争：现状、影响与优化路径探究

一、引言

1.1研究背景与意义

在我国经济发展进程中，政府间税收竞争扮演着举足轻重的角色。自改革开放以来，尤其是分税制改革确立后，地方政府在财政支出与收入获取方面拥有了更大的自主权，各级政府为实现自身经济利益最大化，围绕税收资源展开了激烈竞争。这种竞争在吸引投资、促进产业布局调整、推动区域经济发展等方面发挥了积极作用。例如，一些地区通过制定税收优惠政策，成功吸引了大量企业入驻，带动了当地的就业与经济增长，为地区发展注入了强大动力。

研究我国政府间税收竞争对经济发展和财政政策制定具有重要意义。从经济发展角度看，合理的税收竞争能够优化资源配置，促进生产要素在区域间的自由流动，提高经济效率，推动区域协调发展。而不合理的税收竞争则可能导致资源错配、市场秩序混乱，阻碍经济的可持续发展。通过深入研究政府间税收竞争，能够为实现经济的高效、协调发展提供理论支持和实践指导。

在财政政策制定方面，清晰把握政府间税收竞争的规律和特点，有助于政府制定科学合理的税收政策，平衡各级政府的财政收入与支出，提高财政资金的使用效率，增强财政政策的针对性和有效性，从而更好地发挥财政政策在宏观经济调控中的作用，促进经济社会的稳定发展。

1.2国内外研究现状

国外对政府间税收竞争的研究起步较早，成果丰硕。蒂伯特（Tiebout，1956）提出个人的“用脚投票”理论，认为这一行为会促使地方政府在课征尽可能少的税收条件下提供最优的公共服务，强调了地区间竞争对提升政府效率的关键作用。奥茨（Oates，1972）则指出税收竞争存在负面效应，各地政府为吸引资本而竞相降低税收，会使地方支出无法达到最优水平，导致政府难以筹集足够资金提供最优公共服务。此后，公共选择的税收竞争理论进一步拓展了税收功能分析，探讨如何通过建立约束机制，充分发挥税收竞争在效率提升方面的作用，并重点研究了消除政府间竞争障碍的方法。

国内对政府间税收竞争的研究始于改革开放后，随着财政分权体制的逐步建立而不断深入。学者们从不同角度对我国政府间税收竞争的现状、形成原因、影响及规范对策进行了探讨。部分学者分析了我国政府间税收竞争的形成条件和基本框架，指出财政分权、地方政府利益驱动以及以经济增长为导向的政绩评价体制是导致税收竞争产生的重要因素。还有学者研究了税收竞争对区域经济协调发展的影响，认为其对不同区域的发展效应各异，在促进东部地区形成聚集经济的同时，也带来了东部地区拥挤成本上升、西部地区税基侵蚀等问题。

然而，当前研究仍存在一些不足。一方面，对政府间税收竞争的定量研究相对较少，多以定性分析为主，缺乏精确的数据支撑和实证检验，导致研究结论的说服力和可靠性有待提高。另一方面，在研究税收竞争与其他经济要素的联动关系时，分析不够深入全面，未能充分考虑税收竞争在复杂经济环境中的综合影响。此外，针对如何构建科学合理的税收竞争规制体系，现有研究提出的具体可操作性建议相对有限。

本文将在借鉴前人研究的基础上，进一步深化对我国政府间税收竞争的研究。运用多种研究方法，尤其是加强定量分析和实证研究，深入剖析税收竞争与经济增长、产业结构调整等经济要素的内在联系，全面评估税收竞争的综合影响，并提出更具针对性和可操作性的规范政府间税收竞争的对策建议。

1.3研究方法与创新点

本文主要运用以下研究方法：

文献研究法：广泛查阅国内外关于政府间税收竞争的相关文献资料，对已有研究成果进行梳理和总结，了解研究现状和发展趋势，为本文研究提供理论基础和研究思路。

案例分析法：选取典型地区政府间税收竞争的实际案例进行深入分析，通过具体案例揭示税收竞争的表现形式、影响及存在的问题，增强研究的直观性和说服力。

实证研究法：收集相关经济数据和税收数据，运用计量经济学方法构建模型，对政府间税收竞争与经济增长、产业结构等变量之间的关系进行实证检验，以验证理论假设，得出科学准确的研究结论。

本文的创新点主要体现在以下几个方面：

研究视角创新：从税收竞争与区域创新能力提升的关系这一独特视角出发，探讨政府间税收竞争对经济发展的深层次影响，丰富了税收竞争研究的内涵。

研究方法创新：综合运用多种研究方法，将定性分析与定量分析有机结合，在定性分析税收竞争理论和现状的基础上，通过实证研究对税收竞争的影响进行量化分析，提高研究的科学性和可靠性。

政策建议创新：基于研究结论，提出构建动态税收竞争协调机制的创新建议，以适应不断变化的经济形势和税收竞争格局，为政府制定科学合理的税收政策提供新思路。

二、我国政府间税收竞争的理论基础

2.1税收竞争的定义与内涵

税收竞争是指不同政府主体之间，通过税收政策、征管手段等方式，对经济资源和税收资源展开争夺，以实现自身经济利益最大化和辖区福利提升的行为。从主体上看，涵盖了中央