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2026年税务师面试常见问题及答案解析

一、政策理解与实务应用（共5题，每题8分）

1.题1（8分）：

问题：某企业（一般纳税人）2025年5月销售商品，开票金额100万元，增值税税率为13%，但由于客户特殊要求，开具了3%的折扣销售发票。请问该企业应如何进行增值税申报？若客户要求退回部分货物，已开具发票是否需要作废或开具红字发票？具体操作步骤是什么？

答案：

该企业应按折扣后的金额申报增值税。具体操作如下：

1.折扣销售处理：

-折扣销售应按“销售额-折扣额”计算增值税，即开票金额为100万元×(1-3%)=97万元，增值税销项税额为97万元×13%=12.61万元。

-申报时需在增值税申报表中填列折扣后的销售额（97万元）及对应的销项税额（12.61万元），不得单独列示折扣额。

2.退货处理：

-若客户要求退回部分货物（如退回10万元货物），已开具发票需开具红字发票。具体步骤：

a.填写《红字发票开具申请表》，经税务机关审核通过后，开具红字发票，注明退货金额及税额。

b.重新开具销售发票，金额为退回货物后的剩余销售额（如90万元），增值税销项税额为90万元×13%=11.7万元。

c.在增值税申报表中冲减原销售额（10万元）及对应的销项税额（1.3万元），并填列重新开票的金额。

解析：

-折扣销售不单独列示折扣额，需按净额申报，避免重复抵扣或漏报税额。

-退货需通过红字发票冲减，确保账实一致，避免因未及时处理导致后续申报问题。

2.题2（8分）：

问题：某居民企业2025年度利润总额500万元，其中符合条件的研发费用80万元，固定资产折旧多计5万元（未弥补亏损），公益性捐赠支出20万元（超过年度扣除限额）。请问该企业实际应纳税所得额为多少？享受的税收优惠有哪些？

答案：

1.应纳税所得额计算：

-研发费用加计扣除：80万元×75%=60万元，税前扣除总额为80+60=140万元。

-固定资产折旧多计需调减：应纳税所得额增加5万元。

-公益性捐赠扣除限额：500万元×12%=60万元，实际捐赠20万元未超标，可全额扣除。

-实际应纳税所得额：500-140+5-20=345万元。

2.税收优惠：

-研发费用加计扣除：享受75%的税前扣除优惠，降低税负。

-固定资产折旧调整：多计折旧需补税，但企业未亏损，无需抵扣亏损年度税额。

解析：

-研发费用加计扣除政策需单独填列申报，避免遗漏导致优惠无法享受。

-公益性捐赠超过限额的部分不得税前扣除，需调整应纳税所得额。

3.题3（8分）：

问题：某个体工商户2025年经营所得30万元，其中通过公益性社会组织向贫困地区捐赠5万元，已知该地区属于《慈善法》规定的扶贫济困范围。请问该个体工商户可税前扣除多少捐赠支出？实际应纳税额为多少？

答案：

1.捐赠扣除限额：

-个体工商户的公益性捐赠支出可按年度利润总额的30%扣除，限额为30万元×30%=9万元。

-实际捐赠5万元未超过限额，可全额扣除。

2.应纳税额计算：

-税前扣除捐赠后所得：30-5=25万元。

-经营所得适用税率5%（年度应纳税所得额不超过30万元），实际应纳税额：25万元×5%=1.25万元。

解析：

-捐赠扣除需符合扶贫济困范围，且不超过利润总额的30%，超出部分可结转以后年度扣除。

-个体工商户的税收政策与一般企业不同，需单独确认税率及扣除标准。

4.题4（8分）：

问题：某企业（位于西部地区）2025年取得国债利息收入10万元，符合条件的西部地区企业所得税优惠为15%。请问该企业实际应缴纳的企业所得税是多少？

答案：

1.免税收入：国债利息收入免征企业所得税，不计入应纳税所得额。

2.应纳税所得额：假设该企业应纳税所得额为300万元（不含国债利息），享受西部企业所得税优惠后：

-优惠前税负：300万元×25%=75万元。

-优惠后税负：300万元×(25%-10%)=60万元，实际应纳税额60万元。

解析：

-西部地区企业所得税优惠需符合条件，国债利息免税但需单独申报，避免与优惠冲突。

5.题5（8分）：

问题：某企业2025年转让一处闲置厂房，原值500万元，已计提折旧200万元，转让收入800万元，支付相关税费20万元。请问该企业应缴纳的增值税和土地增值税如何计算？

答案：

1.增值税：转让不动产需按5%缴纳增值税，应纳税额=(800-20)万元×5%=38万元。

2.土地增值税：

-转让收入800万元。

-净值=800-500+200-20=480万元。

-假设土地增值税适用税率为30%（四级累进税率），应纳税额=480万元×30%=144万元。

解析：

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