2026年会计师事务所审计主管面试题及答案.docxVIP

第PAGE页共NUMPAGES页

2026年会计师事务所审计主管面试题及答案

一、专业知识与实务题（共5题，每题10分，总分50分）

1.题目：

某上市公司2025年度财务报表显示，其应收账款余额较上期大幅增加20%，且坏账准备计提比例仅为1%。审计过程中，你发现该公司对部分大额应收账款未进行函证，且客户信用评级依赖管理层主观判断。请结合中国《企业会计准则第22号——应收账款》和《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估重大错报风险》，说明你将如何执行进一步审计程序以评估应收账款存在性和准确性风险？

答案与解析：

（1）实施实质性分析程序：分析应收账款账龄结构、变动趋势及与销售收入的匹配性，计算账龄分析法下的合理坏账准备计提比例，与公司1%的比例进行对比，评估是否存在低估风险。

（2）扩大函证范围：对未函证的大额应收账款及超过账龄3年的款项实施替代程序，如检查客户合同、关联方交易审批文件，或直接联系客户确认账款真实性。

（3）评估信用政策合理性：审查客户信用评级依据（如财务报表、信用报告），若依赖主观判断，需进一步访谈销售及财务人员，测试评级的一致性和客观性。

（4）关注管理层会计估计：复核坏账准备计提政策是否符合准则，必要时进行重新计算并执行差异分析。

2.题目：

某外商投资企业2025年度合并财务报表中，少数股东权益占比30%，其境外子公司采用欧元记账，汇率折算采用账面汇率法。审计时，你发现该公司未披露汇率波动对合并报表的影响。请依据《企业会计准则第33号——外币折算》和《中国注册会计师审计准则第560号——列报和披露》，说明你将如何执行审计程序？

答案与解析：

（1）检查折算方法一致性：确认子公司是否按准则要求采用账面汇率法，并检查汇率变动对合并报表的影响是否已充分披露。

（2）执行实质性程序：重新计算汇率变动对少数股东权益及净利润的影响，与公司披露内容对比，识别差异。

（3）测试折算准确性：抽查子公司财务报表，验证汇率折算是否正确，特别关注资产负债表项目（如存货、固定资产）的折算分录。

（4）评估披露充分性：检查附注是否列示汇率变动影响金额及会计政策变更说明，必要时访谈管理层解释差异。

3.题目：

某制造业企业2025年度存货周转率较上期下降25%，审计发现其采用后进先出法核算发出存货，但原材料采购价格持续上涨。请结合《企业会计准则第1号——存货》和《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》，说明你将如何评估存货计价准确性风险？

答案与解析：

（1）分析计价方法合理性：若物价持续上涨，后进先出法可能导致成本虚高，建议测试管理层是否采用先进先出法或移动加权平均法进行税前核算，并评估差异对财务报表的影响。

（2）实施监盘程序：对存货进行抽盘，特别关注高价值或易贬值的原材料，核对账实是否一致，检查是否存在滞销或毁损。

（3）测试采购与成本分摊：抽查采购合同、入库单，验证成本计算是否准确，是否存在将管理费用分摊至存货的现象。

（4）评估管理层估计：复核存货跌价准备计提依据（如可变现净值），必要时进行重估测试。

4.题目：

某房地产企业2025年度财务报表显示，开发成本中包含大量政府补助收入，但未明确区分与销售收入的配比关系。审计时，你发现补助资金使用存在部分滞后。请依据《企业会计准则第16号——政府补助》和《中国注册会计师审计准则第1210号——审计工作底稿》，说明你将如何执行审计程序？

答案与解析：

（1）检查补助性质与归属：确认补助是否属于与日常活动相关或无关，前者需资本化后摊销，后者应计入当期损益，并检查公司会计处理是否合规。

（2）测试配比准确性：抽查开发项目合同，确认补助资金是否按进度与销售收入配比，必要时访谈项目负责人解释未及时使用的原因。

（3）执行实质性程序：重新计算补助摊销分录，与公司处理对比，识别差异。

（4）记录审计底稿：详细记录检查过程、发现的问题及管理层解释，确保审计证据充分。

5.题目：

某上市公司2025年度固定资产减值准备计提比例较低，但审计发现其部分设备已严重陈旧且市场需求下降。请结合《企业会计准则第8号——资产减值》和《中国注册会计师审计准则第1231号——资产减值》，说明你将如何评估减值测试的合理性？

答案与解析：

（1）复核可收回金额计算：检查公司是否采用未来现金流量折现法或资产公允价值减去处置费用法，并测试关键假设（如折现率、剩余使用年限）的合理性。

（2）执行现场勘查：对陈旧设备进行实地评估，拍摄照片并访谈技术部门，确认是否存在减值迹象。

（3）对比市场信息：收集二手设备市场报价，或访谈行业专家，验证公司评估的公允价值是否合理。

（4）评估管理层估计：复核减值测试过程，必要时进行重估测试，识别是否存在盈余管理动机。

二、实务操作与案例分析题（共