所得税会计确认计量与记录问题.pdfVIP

考情分析

本章论述了所得税的确认、计量和记录问题，分值

6分左右，属于重要章节。

第二十章所得税

主讲老师：老师本章学习目标：暂时性差异和递延所得税费用的计算；

资产负债表法下相关资产、负债的所得税处理。

本章内容一、所得税概述

一、所得税概述（※※）所得税采用资产负债表法核算所得税，从资产

二、资产的所得税处理（※※※）负债表出发，通过比较资产、负债按准则规定确定的账面

三、负债的所得税处理（※※※）价值和按税定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别

四、特殊项目的所得税处理（※※※）应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得

税负债和递延所得税资产，从而计算递延所得税费用，并在此

基础上确定利润表中的所得税费用。

（一）所得税的理解（一）所得税的理解

例：A公司当期利润（利润总额）为1000万元，对

税法：应交税费——应交所得税（当期所得税费用）

存货计提存货跌价准备10万元，上计入当期损益（资产

减值损失）减少当期利润。税定，企业计提的资产减值

应纳所得税额×25%

损失在发生实质性损失时允许税前扣除，即计提的减值损失

当期税前扣除。

利润±纳税调整事项

税法角度：应交所得税=应纳税所得税×25%=（

：所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用利润1000+上税前扣除而税法不允许税前扣除金额10）

×25%=1010×25%=252.5（万元）

角度：所得税费用=当期所得税费用252.5万元+递

延所得税费用

（一）所得税的理解

（一）所得税的理解

递延所得税费用的产生：因当年计提存货跌价准备10万元，

递延所得税费用的确认：通过比较按准则计算的

上计入“资产减值损失”减少利润进行了扣税，而税