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2026/01/20营改增后财务管理汇报人：WPS

CONTENTS目录01营改增基本情况02营改增对财务管理的影响03营改增后财务管理的应对措施04营改增财务管理案例分析

营改增基本情况01

营改增政策背景税制改革深化需求2012年前我国存在增值税与营业税并存现象，如建筑企业缴纳3%营业税，重复征税问题制约现代服务业发展。经济结构调整推动为促进第三产业发展，2012年以上海为试点，将交通运输业等纳入增值税征收范围，拉开改革序幕。

营改增实施范围交通运输业涵盖陆路、水路、航空、管道运输服务，如中国铁路总公司2016年纳入试点，实现货运服务由营业税改征增值税。部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务等，例如华为公司2013年起将信息技术服务收入按6%缴纳增值税。生活服务业涉及文化体育、教育医疗等，像北京某连锁餐饮企业2016年5月起按3%征收率缴纳增值税，税负下降约20%。

营改增对财务管理的影响02

对会计核算的影响会计科目设置变化营改增后，企业需新增“应交税费-应交增值税”科目，某建筑企业因此增设10余个三级明细科目，如“进项税额”“销项税额”等。收入确认时点调整某房地产企业在营改增后，需按增值税纳税义务发生时间确认收入，较原营业税下按收款进度确认延迟约1-2个月。

对税务筹划的影响进项税额抵扣策略优化某建筑企业将采购钢材的供应商由小规模纳税人转为一般纳税人，年增加进项抵扣约80万元，有效降低增值税税负。计税方法选择灵活性提升营改增后，某物流公司对运输业务选择一般计税，仓储业务适用简易计税，综合税负率下降1.2个百分点。

对税务筹划的影响业务模式重构税务规划某房地产企业将部分建安业务独立成立子公司，通过内部交易合理分配利润，年节税超300万元。跨期合同税务风险管控某制造企业对营改增前签订的跨期服务合同，按纳税义务发生时间分段计税，避免补税罚款120万元。

对资金管理的影响资金流转周期延长某建筑企业因营改增后需先垫付进项税额，项目回款周期从60天延长至90天，导致流动资金占用增加30%。资金预算编制难度提升某制造业企业营改增后，因增值税税率变动，月度资金预算偏差率从5%升至12%，需每月调整采购付款计划。

对财务报表的影响01税制改革深化需求2012年上海试点前，营业税重复征税问题突出，如交通运输业某企业税负达3%，增值税抵扣链条断裂制约行业发展。02经济结构调整导向为促进服务业发展，2011年国务院发布《营业税改征增值税试点方案》，首批选择交通运输业和部分现代服务业试点。

营改增后财务管理的应对措施03

优化会计核算流程资金流转周期延长某建筑企业因增值税进项税抵扣需垫付工程款，导致资金回笼周期从60天延长至90天，增加短期融资需求。资金预算精度要求提高某制造企业营改增后，因销项与进项税时间差，需每月调整资金预算，避免出现200万元以上的临时资金缺口。

加强税务筹划工作会计科目设置调整营改增后，企业需新增“应交税费-应交增值税”二级科目及“进项税额”“销项税额”等专栏，如某建筑企业因此增设12个明细科目。收入确认时点变化某房地产企业营改增后，需在收到预收款时按3%预缴增值税，待产权转移时再确认收入并计算销项税额。

强化资金管理策略交通运输业包括陆路、水路、航空、管道运输服务，如中国铁路总公司2014年纳入试点，实现运输收入增值税缴纳。部分现代服务业涵盖研发和技术、信息技术等服务，例如某软件公司2013年起按6%税率缴纳增值税。生活服务业包括文化体育、教育医疗等，像某连锁餐饮企业自2016年5月起由营业税改征增值税。

提升财务人员能力计税方式选择策略某建筑企业将部分项目选择简易计税方法，按3%征收率缴纳增值税，较一般计税模式降低税负约15%。进项税额抵扣管理某制造企业建立供应商筛选机制，优先选择一般纳税人合作，2023年进项抵扣额同比增加230万元。业务模式优化设计某物流企业拆分运输与仓储业务，分别适用9%和6%税率，年节税达86万元。跨期合同税务安排某房地产企业将营改增前签订的施工合同备案为老项目，适用简易计税避免税率上升风险。

营改增财务管理案例分析04

成功案例借鉴资金流转周期延长某建筑企业因营改增后需垫付增值税款，项目回款周期从60天延长至90天，导致资金占用增加约30%。资金预算编制复杂度提升某制造企业在营改增后，需单独核算销项与进项税额，每月资金预算调整次数从2次增至4次，财务部门工作量增加50%。

失败案例教训税制改革深化需求2012年前我国实行增值税与营业税并存税制，重复征税问题突出，如交通运输业既缴营业税又承担进项税额，加重企业负担。经济结构调整导向为推动第三产业发展，2011年财政部、国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》，率先在上海交通运输业和部分现