《审计实务》_学情7.pptVIP

北京理工大学出版社《审计实务》00*银广夏疑云、银广夏骗局、中天勤审计失败回顾与引入：这是什么类型的审计，审计目标是什么?销售与收款循环涉及哪些报表项目？该公司伪造销售合同及赊销发票的行为，与报表项目的哪项认定相关?注册会计师函证应收账款可获取什么审计证据，实现什么审计目标，从而验证被审计单位管理层的哪些认定?思考：试比较银行存款与应收账款函证的不同之处；分析此案例中注册会计师的职业谨慎性、审计风险与审计测试问题；讨论注册会计师的审计取证问题，会计师事务所质量控制问题，注册会计师的职业道德建设问题。00*学习任务7-1?销售与收款循环的主要业务活动接受客户订购单，批准赊销信用，按销售单供货及装运货物，向客户开具销售发票（账单），记录销售，办理和记录现金、银行存款收入，销售退回与折扣折让的处理，注销坏账与提取坏账准备。【实证与分析案例7-1】?见教材00*学习任务7-2?销售与收款循环的内部控制（一）销售交易的内部控制1．适当的职责分离：销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分別设立。防止错敝的措施举例2．恰当的授权审批：赊销审批；发货审批；销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；集体决策与不得超越审批权限3．充分的凭证和记录：充分的记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。如漏开账单（完整性目标）4．凭证的预先编号：防止遗漏、重复开具账单或记账，发生与完整性认定5．按月寄出对账单：独立人员处理对账单6．内部核查程序00*

00*【实证与分析案例7-2】见教材讨论：逐项指出与营业收入的什么认定相关？对哪一事项进行测试最能实现营业收入审计的发生目标？（二）收款交易的内部控制收款交易相关的内部控制：见教材00*学习任务7-3?控制测试的前提与程序1．应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。2．前提：评估认定层次的重大错报风险，主要存在于销售交易、现金收款交易的发生、完整性、准确性、截止和分类认定，以及会计期末应收账款、货币资金和应交税费的存在、权利和义务、完整性、计价和分摊认定。收入交易和余额存在的重大错报风险有哪些：3．控制测试类型：询问、观察、检查、重新执行和穿行测试00*学习任务7-4?以内部控制目标为起点的控制测试【实证与分析案例7-3】见教材学习任务7-5?以风险为起点的控制测试【实证与分析案例7-4】?见教材【实证与分析案例7-5】见教材讨论：分析内部控制（1）（2）在设计上是否存在缺陷，指出主要与财务报表项目的哪些认定相关。假定不考试其他条件以及可能存在的控制设计缺陷，指出审计程序（1）（2）的测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。00*学习任务7-6?销售与收款交易的实质性分析程序（一）销售与收款循环涉及的报表项目资产负债表项目、利润表项目（二）实质性分析程序1．识别需要运用实质性分析程序的账户或交易：销售交易、收款交易、营业收入项目和应收账款项目2．确定期望值与可接受的差异额：确定指标期望值；确定可接受的差异额3．识别与分析差异：月度销售记录趋势；分类或分品种的商品销售毛利率；应收账款周转率和存货周转率；异常项目的销售4．调查重大差异并评价结果：开展细节测试；取证并作结论【实证与分析案例7-6】要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，请运用专业判断、分析性复核方法，指出上述附往内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。00*学习任务7-7?销售交易的细节测试（一）登记入账的销售交易是真实的（发生）（1）未曾发货却已将销售交易登记入账；销售交易重复入账；向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账（2）方法：控制测试。细节测试：从账追查至证，追查应收账款期后贷方记录（二）已发生的销售交易均已登记入账（完整性）原始凭证追查至明细账：全部发运凭证均已归档，一般可以通过检查发运凭证的顺序编号来查明。（三）登记入账的销售交易均经正确计价（准确性）按订货数量发货，按发货数量准确地开具账单，以及将账单上的数额准确地记入会计账簿。00*（四）登记入账的销售交易分类恰当（分类可理解）审核原始凭证确定具体交易业务的类别是否恰当，并以此与账簿的实际记录作比较（五）销售交易的记录及时（截止、发生、完整性）选取的提货单或其他发运凭证的日期与相应的销售发票存根、主营业务收入明细账和应收账款明细账上的日期作比