《财务报告》_第２ 章.pptVIP

图2-9汇付结算程序返回２.２银行存款的核算④受益人审核信用证内容与合同规定相符后，按信用证规定装运货物、备妥单据并开出汇票，在信用证有效期内送议付行议付；⑤议付行按信用证条款审核无误后，将货款垫付给受益人；⑥议付行将汇票和货运单据寄给开证行或其特定的付款行索偿；⑦开证行审核单据无误后，付款给议付行；⑧开证行通知开证人付款赎单。信用证结算程序见图２－７所示。（９）托收结算方式。托收是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方式。上一页下一页返回２.２银行存款的核算托收也称跟单托收，根据交单条件不同分为付款交单和承兑交单。付款交单是指进口商付清货款后才能取得单据，承兑交单是指进口商在承兑汇票后就能取得单据。托收结算程序如图２－８所示。（１０）汇付结算方式。汇付是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款项交收款人的结算方式。汇付分为信汇、电汇和票汇。汇付一般可用于预付货款，也可用于支付佣金、赔款和样品费等。汇付结算程序如图2-9所示。２.２.２银行存款的核算１.银行存款的序时核算上一页下一页返回２.２银行存款的核算银行存款日记账应由出纳人员登记，账簿的格式与登记方法均与库存现金日记账基本相同。为了及时了解和掌握银行存款的收付动态和余额，银行存款日记账的登记，也应做到日清月结。２.银行存款的总分类核算企业设置“银行存款”总账账户对银行存款进行总分类核算。该账户为资产类账户，借方登记收到的银行存款，贷方登记付出的银行存款，期末余额在借方，反映银行存款的余额。银行存款的总分类账簿由不从事出纳工作的会计人员登记。登记的方法、依据和账簿的格式均与库存现金总账基本相同。上一页下一页返回２.２银行存款的核算３.企业银行存款日记账与银行的对账企业的银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。核对时，将企业的银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，双方余额如果不一致，其原因可能是记账差错，也可能是存在未达账项。如果是记账差错，应立即更正；如果存在未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”来调节。银行存款余额调节表的编制方法有多种，在实务中，多采用以双方的账面余额为起点，加减各自的未达账项，使双方的余额达到平衡。上一页下一页返回２.２银行存款的核算就是根据企业银行存款日记账和银行对账单的余额，采用各自加上对方已经收款入账、自己尚未收款入账的款项，减去对方已经付款入账而自己尚未付款入账的款项。其调节公式如下：企业银行存款日记账余额＋银行已收而企业未收的款项－银行已付而企业未付的款项＝银行对账单余额＋企业已收而银行未收的款项－企业已付而银行未付的款项经过银行存款余额调节表调节后，如果双方的余额相等，则表明双方记账基本正确，若不符，则表示本单位及开户银行的一方或双方存在记账错误，应进一步查明原因，采用正确的方法进行更正。上一页返回２.３其他货币资金的核算２.３.１其他货币资金概述其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。下一页返回２.３其他货币资金的核算信用证保证金存款是指企业为取得信用证按照规定存入银行的保证金。存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款项。为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结存情况，企业应设置“其他货币资金”科目，以进行其他货币资金的总分类核算。同时为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变动及结存情况，还应在“其他货币资金”总账科目下按其他货币资金的组成内容不同分设明细科目，并且按外埠存款的开户银行、银行汇票或银行本票的收款单位等设置明细账。上一页下一页返回２.３其他货币资金的核算２.３.２其他货币资金核算１.外埠存款的核算为满足企业临时或零星采购的需要，将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目；会计部门在收到采购员交来的供应单位的材料账单、货物运单等报销凭证时，借记“原材料”“应交税费”等科目，贷记“其他货币资金”科目；采购员在离开采购地时，采购专户如有余额款项，应将剩余的外埠存款转回企