《审计实务》_学情10.pptVIP

北京理工大学出版社《审计实务》00*〖案例事实〗（参见教材）：科龙财务舞弊手法；德勤的审计问题回顾与引入：对未出库的存货开具销售发票虚构赊销业务主要涉及哪项报表项目认定？若科龙销售50亿、科龙系37家控股子公司销售28亿，其中，科龙销售给子公司26亿、子公司销售给科龙19亿，其合并报表的营业收入应为多少，涉及哪些认定？思考：注册会计师的审计意见类型有哪些？无法获取充分、适当的审计证据时可能发表哪些意见？讨论科龙财务造假根源、注册会计师的审计风险防范等问题。00*学习任务10-1?编制审计报告前的工作（一）评价审计中的重大发现项目负责合伙人（主任会计师）和审计项目组应考虑审计中的重大发现审计项目组内部、项目负责合伙人与项目质量控制复核人员等应对已记录的审计程序进行评估，评价已识别的重大发现对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响（二）汇总审计差异与编制试算平衡表1．编制审计差异汇总表审计项目经理应根据审计重要性原则对审计差异予以初步确定并汇总审计差异按是否需要调整账户记录可分为核算错误和重分类错误，有建议调整的不符事项、重分类错误、未调整不符事项3项，分别汇总至“账项调整分录汇总表”、“重分类调整分录汇总表”与“未更正错报汇总表”应以书面方式及时征求被审计单位对需要调整财务报表事项的意见00*2．编制试算平衡表在被审计单位提供未审财务报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录等内容以确定已审数与报表披露数的表式，包括资产负债表和利润表的试算平衡表【实证与分析案例10-1】要求：（1）不考虑其他（重要性水平、所得税及利润分配等）事项，请逐一代注册会计师提出审计建议。（2）报表层要性水平为100万（或净利润的10%），账户层为该账户末审金额的1%；城明股份公司拒绝了注册会计师对事项（2）的审计建议，其他审计建议已执行，请代注册会计师完成编制审计报告前的工作。00*（三）复核审计工作底稿和财务报表1．对财务报表总体合理性实施分析程序目的是确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致，是否具有合理性。识别出以前未识别的重大错报风险的处理。2．评价审计结果一是对重要性和审计风险进行最终的评价；二是对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告3．复核审计工作底稿项目组内部复核为项目负责经理的现场复核和项目负责合伙人的复核。项目质量控制复核也称独立复核，是指在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。00*（四）评价独立性和道德问题1.就是否遵守职业道德规范，审计业务的独立性是否得到遵守形成结论。2.在签署审计报告前，独立性和道德问题已经得到圆满解决。00*学习任务10-2?撰写审计报告（一）审计报告的含义审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，至少应当包括资产负债表、利润表、所有者（股东）权益变动表、现金流量表和财务报表附注清楚表达对财务报表的意见，00*（二）审计报告的类型标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。非标准审计报告，是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。【实证与分析案例10-2】讨论：注册会计师对这三家上市公司的审计意见决策依据分别是什么？00*学习任务10-3?审计报告的要素（1）标题（2）收件人（3）引言段（4）管理层对财务报表的责任段（5）注册会计师的责任段（6）审计意见段（7）注册会计师的签名和盖章（8）会计师事务所的名称、地址和盖章（9）报告日期【实证与分析案例10-3】?00*学习任务10-4?审计报告的内容（一）标题:“审计报告”（二）收件人:审计业务的委托人（三）引言段包括的内容有：（1）指出被审计单位的名称；（2）说明财务报表已经审计；（3）指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称；（4）提及财务报表附注（包括重要会计政策概要和其他解释性信息）；（5）指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。00*（四）管理层对财务报表的责任段责任包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。00*（五）注册会计师的责任段