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企业内部审计流程标准化管理手册

第一章总则

1.1目的与依据

为规范企业内部审计工作，明确审计流程，提升审计质量与效率，确保审计工作的独立性、客观性和系统性，依据国家相关法律法规、行业准则及本企业章程，特制定本手册。本手册旨在为内部审计人员提供标准化的操作指引，保障审计工作的有序开展，促进企业治理水平和风险管控能力的持续提升。

1.2适用范围

本手册适用于本企业及所属各单位、各部门的所有内部审计活动。企业内部审计机构及所有审计人员在执行审计任务时，均应遵循本手册的规定。

1.3基本原则

内部审计工作应遵循以下基本原则：

*独立性原则：审计机构和审计人员应保持组织上、经济上和工作上的独立性，不受其他部门或个人的不当干预。

*客观性原则：审计人员应基于事实，以客观公正的态度开展审计工作，如实反映审计发现。

*系统性原则：审计流程应完整、规范，覆盖审计项目的各个阶段，确保审计工作的系统性和全面性。

*风险导向原则：审计工作应围绕企业战略目标，以风险评估为基础，确定审计重点和审计范围。

*保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的企业商业秘密、敏感信息予以严格保密。

第二章审计准备阶段

2.1审计立项

审计立项是审计工作的起点。审计部门应根据企业年度经营目标、风险管理状况、上级单位要求以及以往审计结果等因素，制定年度审计计划。对于临时交办的审计任务，应根据任务的重要性和紧迫性，适时立项。审计立项需明确审计项目名称、审计目标、审计对象、审计范围、预计审计时间及审计负责人等。

2.2组建审计组

根据审计项目的性质、规模和复杂程度，审计部门负责人应选派具备相应专业胜任能力的审计人员组建审计组，并指定审计组长。审计组长负责审计项目的整体组织、协调和实施。审计组成员应保持相对稳定，如确需调整，需经审计部门负责人批准。

2.3初步调查与风险评估

审计组进驻被审计单位前，应通过查阅被审计单位的年度报告、管理制度、财务资料、以往审计报告及相关行业信息等方式，对被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制和潜在风险进行初步调查。基于初步调查结果，进行风险评估，识别关键风险领域，为确定审计重点提供依据。

2.4制定审计方案

审计方案是指导审计实施的具体计划。审计组应在初步调查和风险评估的基础上，制定详细的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计程序与方法、审计时间安排、审计组成员分工、预计审计风险及应对措施等。审计方案需经审计部门负责人审批后方可实施。如审计过程中发现重大情况，需对审计方案进行调整的，应履行相应的审批程序。

2.5发出审计通知书

审计组应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应载明审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组组成人员、被审计单位应配合的事项（如提供必要的资料、指定联络员等）以及审计纪律要求等。特殊情况下，经企业领导批准，可在实施审计时当场送达审计通知书。

第三章审计实施阶段

3.1进点会谈

审计组进驻被审计单位后，应与被审计单位负责人及相关人员召开进点会谈。会上，审计组长应说明审计目的、范围、程序、时间安排及需要配合的事项；被审计单位负责人应介绍本单位的基本情况、经营管理状况及内部控制建设情况，并对审计工作提出意见和建议。进点会谈应形成会议纪要。

3.2内部控制测试与评价

审计人员应根据审计方案，对被审计单位的内部控制制度设计的健全性和执行的有效性进行测试。通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，评估内部控制的风险水平。对于控制薄弱环节，应作为审计重点，适当扩大实质性测试的范围和样本量。

3.3审计证据收集与核实

审计人员应围绕审计目标和审计重点，采用检查、监盘、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析性复核等适当的审计程序，收集充分、适当的审计证据。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和合法性。对收集到的审计证据，应进行核实和分析，确保其真实性和可靠性。

3.4审计工作底稿编制

审计人员应将审计过程中实施的审计程序、获取的审计证据、形成的审计结论和意见，及时、准确、完整地记录于审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。审计工作底稿应进行分级复核，确保审计质量。

3.5审计沟通

审计实施过程中，审计人员应就审计发现的问题与被审计单位相关人员进行及时、充分的沟通。沟通应本着客观、公正、尊重事实的原则，听取被审计单位的解释和说明。对于重大审计发现，应及时向审计组长和审计部门负责人汇报。

第四章审计报告阶段

4.1审计发现汇总与初步评价

审计实施阶段结束后，审计组应召开内部会议，对审计工作底稿进行汇总、整理和分析，归纳审计发现。对审计发现的问题，应从性质、原因、影响等方面进行