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清产核资流程及工作指南

清产核资作为企业摸清家底、夯实资产基础、规范经营管理的重要工作，其流程的规范性与操作的严谨性直接关系到工作成果的质量与后续管理提升的效果。本文旨在结合最新实践与监管要求，系统梳理清产核资的完整流程，并提供具有实操价值的工作指南，以期为相关单位开展此项工作提供参考。

一、清产核资的准备阶段

凡事预则立，不预则废。准备阶段的充分与否，是清产核资工作顺利推进的基础。

（一）明确目标与范围

首先需清晰界定本次清产核资的目的，是为了摸清家底、盘活存量、优化配置，还是为特定经济行为（如改制、重组、上市等）提供基础数据。同时，明确清产核资的基准日，以及纳入清查范围的单位、资产负债项目等，确保无遗漏、无重复。

（二）成立专项工作小组

应成立由单位主要负责人牵头的清产核资领导小组，负责统筹协调、重大事项决策。下设工作小组，由财务、资产管理、审计、业务部门等相关人员组成，具体执行清产核资各项工作。必要时，可聘请会计师事务所、资产评估机构等外部专业机构参与或提供咨询服务。

（三）制定详细工作方案与实施计划

工作方案应包括工作目标、范围、内容、方法、步骤、进度安排、人员分工、职责分工、预期成果、风险防范及工作纪律等。实施计划则需将各阶段任务细化到具体时间节点和责任人，确保工作有序推进。

（四）组织动员与业务培训

召开清产核资工作动员大会，使全体参与人员充分认识其重要性、严肃性，明确工作要求。同时，针对清产核资的政策法规、流程方法、报表填报、软件操作（如使用）、常见问题及处理原则等进行系统培训，确保工作人员具备相应的专业能力。

（五）收集整理基础资料

全面收集与清产核资相关的会计凭证、账簿、报表、产权证明文件（如房产证、土地证、专利证书等）、合同协议、盘点记录、以往清查报告等基础资料，为账实核对、价值确认等工作奠定基础。

（六）准备清查工具与表单

根据清查对象的特点，设计或选用合适的资产盘点表、债权债务核对表、问题资产登记表等工作表单，确保信息记录规范、完整。若采用信息化手段，需提前调试相关系统。

二、清产核资的实施阶段

实施阶段是清产核资的核心环节，要求细致入微，确保数据真实、准确。

（一）资产清查

1.账务清理：对单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、有价证券以及各项内部资金往来进行全面核对和清理，确保账账相符、账证相符，为资产清查创造良好的会计基础。

2.实物资产盘点：对存货、固定资产（房屋建筑物、机器设备、交通工具等）、在建工程等实物资产，采取实地盘点、技术推算等方法进行数量清点，并与账面记录核对。盘点过程中，需关注资产的数量、规格型号、存放地点、使用状况、维护保养情况等，并详细记录盘点差异。

3.无形资产清查：对专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产，需核实其权属证明、取得方式、入账价值、摊销情况及当前使用和效益状况。

4.对外投资清查：对股权投资、债权投资等对外投资，需核实投资协议、持股比例、投资金额、被投资单位经营状况、投资收益及减值情况等，确认投资的真实性和完整性。

5.债权债务清查：对各项应收款项（应收账款、其他应收款等）、应付款项（应付账款、其他应付款、应交税费等）进行全面函证或面询，核实债权债务的真实性、准确性和完整性，关注账龄、坏账风险及偿债能力。

（二）价值确认与评估

1.资产价值核实：在资产清查的基础上，对各项资产的账面价值与实际价值进行核对。对于账面价值与市场价值或可收回金额存在较大差异的资产，需分析原因。

2.资产评估：对清查出的盘盈、盘亏、毁损、闲置以及产权不清晰的资产，或根据国家规定及工作需要，应对相关资产进行资产评估。评估工作应委托具有相应资质的资产评估机构进行，严格遵守评估准则和程序，确保评估结果公允反映资产价值。

3.负债核实与确认：对各项负债的真实性、合法性和金额进行核实，确认债务的债权人、债务金额、偿还期限等。

（三）损溢认定与处理

1.资产损溢认定：对清查过程中发现的资产盘盈、盘亏、报废、毁损、坏账损失等，要查明原因，明确责任，并依据国家有关规定和单位内部管理制度进行审核认定。

2.资产损失申报与审批：对于符合规定的资产损失，应按程序逐级上报审批。需准备充分的证据材料，如盘点表、技术鉴定报告、责任认定及处理文件、司法文书等。

3.产权界定：对涉及产权争议或不清晰的资产，应进行产权界定，明确资产归属。

（四）编制清产核资报表

在完成资产清查、价值确认、损溢认定等工作后，根据清查结果和相关原始凭证，按照统一的格式和要求编制清产核资报表，包括资产负债清查表、资产盘盈盘亏表、资产损失表、资产评估结果汇总表等。报表数据应真实、准确、完整，并与相关账簿记录核对一致。

三、清产核资的总结与后续工作阶段

（一）撰写清产核资工作