固定资产购置、减值及折旧处理案例分析.pdfVIP

第02讲模拟试题（一）计算分析题

四、算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出

现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制分录的，除题中有特殊要求外，

只需写出一级科目。中的金额单位用万元表示。）

1.甲公司为一般。2×19年至2×22年，甲公司发生的与固定资产业务相关的资料如下：

资料一：2×19年12月31日，甲公司以存款购入一台管理用设备并立即投入使用，取得的增值

税上注明的价款为5000万元，税额为650万元。甲公司预计该设备使用年限为10年，预

计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

（1）根据资料一，编制甲公司2×19年12月31日购入设备的分录。

借：固定资产5000

应交税费——应交（进项税额）650

贷：存款5650（1分）

资料二：2×20年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，该设备的公允价值减去处置费用

后的净额为4120万元，预计未来现金流量的现值为4200万元。假定计提减值准备后，甲公司根据新获得

的信息预计该设备尚可使用7年，预计净残值和折旧方法不变。

（2）根据资料二，计算甲公司2×20年12月31日对该设备计提减值准备的金额，并编制相关的会

计分录。

2×20年年末，该设备计提减值准备前的账面价值＝5000－5000/10＝4500（万元）；（0.5分）

可收回金额根据公允价值减去处置费用后的净额4120万元与预计未来现金流量的现值4200万元孰高

确定，可收回金额＝4200（万元）。（0.5分）

计提减值准备的金额＝4500－4200＝300（万元）。（1分）

借：资产减值损失300

贷：固定资产减值准备300（1分）

（3）根据资料二，计算甲公司2×21年应计提的折旧金额，并编制相关的分录。

计提减值准备后该设备的账面价值为4200万元。

甲公司2×21年应计提的折旧金额＝4200/7＝600（万元）。（1分）

借：用600

贷：累计折旧600（1分）

资料三：2×21年5月10日，甲公司为该设备支付日常费20万元。

（4）根据资料三，编制甲公司2×21年5月10日支付设备日常费的分录。

借：用20

贷：存款20（1分）

资料四：2×21年12月31日，甲公司将该设备对外，开具的上注明的价款为3500

万元，税额为455万元，款项已收存，另以存款支付清理费用6万元。

假定不考虑其他因素。

（5）根据资料四，编制甲公司2×21年12月31日处置该设备的分录。

借：固定资产清理3600

累计折旧（5000/10＋600）1100

固定资产减值准备300

贷：固定资产5000（1分）

借：固定资产清理6

贷：存款6（1分）