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审计师中级审计实务试题及解析

单项选择题（每题2分，共20分）

1.审计工作开始前，审计师首先需要确定的是（）。

A.审计目标

B.审计范围

C.审计程序

D.审计证据

2.以下哪项不属于内部控制测试的内容？（）

A.货币资金盘点

B.账户余额分析

C.票据审批流程

D.风险评估

3.审计报告中的“保留意见”表明（）。

A.财务报表存在重大错报

B.财务报表整体公允

C.部分财务报表未审计

D.审计范围受限

4.审计师在测试固定资产时，通常不需要关注的是（）。

A.资产存在性

B.资产完整性

C.资产折旧政策

D.资产抵押情况

5.审计工作底稿的主要作用是（）。

A.提交管理层

B.支持审计结论

C.存档备查

D.供外部监管机构查阅

6.以下哪项不属于抽样风险？（）

A.样本量不足

B.样本偏差

C.审计成本过高

D.非抽样风险

7.审计师在审查采购合同时应重点关注（）。

A.价格条款

B.付款方式

C.供应商资质

D.以上都是

8.审计师对内部控制有效性的评估结果直接影响（）。

A.审计程序的性质

B.审计报告的类型

C.审计费用

D.审计时间安排

9.审计师在执行函证程序时，通常不采用的方法是（）。

A.电子函证

B.邮寄函证

C.电话函证

D.直接访谈

10.审计师发现重大错报后，应（）。

A.立即调整审计程序

B.重新评估审计风险

C.直接出具否定意见报告

D.忽略该错报

多项选择题（每题2分，共20分）

1.审计计划通常包括哪些内容？（）

A.审计目标

B.审计范围

C.审计时间表

D.审计费用预算

2.内部控制测试的主要目的包括（）。

A.评估控制风险

B.确认财务报表准确性

C.发现潜在舞弊

D.验证管理层的决策

3.审计报告的类型包括（）。

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见

4.审计师在审查应收账款时应关注（）。

A.余额存在性

B.余额完整性

C.会计处理正确性

D.收款政策合理性

5.审计工作底稿的编制要求包括（）。

A.完整性

B.可追溯性

C.及时性

D.机密性

6.抽样方法包括（）。

A.重复抽样

B.不重复抽样

C.分层抽样

D.简单随机抽样

7.审计师在审查采购流程时应关注（）。

A.供应商选择

B.价格谈判

C.合同签订

D.验收入库

8.审计师在执行函证程序时应注意（）。

A.函证对象选择

B.函证时间安排

C.函证结果跟进

D.函证费用控制

9.审计师发现重大错报后的处理措施包括（）。

A.调整审计程序

B.重新评估审计风险

C.修改审计报告

D.通知管理层

10.审计师在执行分析性程序时应关注（）。

A.趋势分析

B.比率分析

C.统计分析

D.差异分析

判断题（每题2分，共20分）

1.审计师在执行审计前必须获得被审计单位的书面同意。（）

2.内部控制测试可以完全替代实质性程序。（）

3.审计报告必须由至少两名注册会计师签字。（）

4.审计师在执行审计时可以收取被审计单位的礼品。（）

5.抽样风险是审计中不可避免的风险。（）

6.审计工作底稿不需要长期保存。（）

7.审计师在审查固定资产时应关注其减值准备。（）

8.审计师在执行函证程序时可以完全依赖被审计单位的记录。（）

9.审计师发现重大错报后必须立即出具否定意见报告。（）

10.审计师在执行分析性程序时可以完全依赖历史数据。（）

简答题（每题5分，共20分）

1.简述审计计划的主要目的。

答：审计计划的主要目的是明确审计目标、范围、程序和时间安排，确保审计工作有序进行，并有效识别和评估审计风险。

2.简述内部控制测试的基本步骤。

答：内部控制测试的基本步骤包括：了解内部控制、评估控制风险、设计测试程序、执行测试、评价测试结果。

3.简述审计报告的类型及其含义。

答：审计报告的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。无保留意见表明财务报表公允反映；保留意见表明部分财务报表存在错报；否定意见表明财务报表存在重大错报；无法表示意见表明审计范围受限无法得出结论。

4.简述分析性程序的主要作用。

答：分析性程序的主要作用是通过比较财务数据和趋势，识别异常波动和潜在错报，帮助审计师评估财务报表的合理性和审计风险。

讨论题（每题5分，共20分）

1.讨论内部控制测试与实质性程序的关系。

答：内部控制测试与实质性程序相互补充。内部控制测试用于评估控制风险，若控制有效可减少实质性程序；若控制无效则需增加实质性程序，以降低审计风险。

2.讨论审计师在发现重大错报时的应对措施。

答：审计师发现重大错报时应调整审计程序，重新评估审计风险，与被审计单位沟通并要求纠正，若无法纠正则需修改审计报告类型。

3.讨论抽样风险和非抽样风险的区别。

答：抽样风险是由于样本代表性不足导致的误差，可通过增加样本量降低；非抽样风险是由