2026年会计专业技术资格考试题库200道及参考答案【新】.docxVIP

2026年会计专业技术资格考试题库200道

第一部分单选题(200题)

1、某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，同时提供加工劳务取得不含税收入20万元，适用增值税税率均为13%。该企业当月应缴纳的增值税销项税额为（）

A.13万元

B.15.6万元

C.16.9万元

D.20.4万元

【答案】：B

解析：本题考察增值税销项税额的计算。销项税额计算公式为：销项税额=不含税销售额×适用税率。该企业当月销售额合计=销售货物不含税销售额100万元+加工劳务不含税收入20万元=120万元，适用税率13%，因此销项税额=120×13%=15.6万元（选项B正确）。选项A仅计算了销售货物的销项税额，未包含加工劳务收入；选项C和D税率或销售额计算错误。

2、一般纳税人购进货物发生的下列情形中，进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）

A.将购进货物用于职工食堂集体福利

B.将购进货物无偿赠送给其他单位

C.将购进货物分配给股东

D.将购进货物作为投资提供给其他单位

【答案】：A

解析：本题考察“增值税进项税额抵扣规则”。根据规定，用于集体福利的购进货物进项税额不得抵扣。选项B、C、D均属于“视同销售货物”行为，需计算销项税额，对应的进项税额可正常抵扣。选项A中“集体福利”属于不得抵扣情形，因此进项税额不得抵扣。

3、资产负债表中“存货”项目的金额应根据（）填列

A.原材料、库存商品、生产成本、存货跌价准备科目余额的合计数

B.原材料、库存商品、生产成本、存货跌价准备、工程物资科目余额的合计数

C.原材料、库存商品、生产成本、存货跌价准备、固定资产清理科目余额的合计数

D.原材料、库存商品、生产成本、存货跌价准备、在建工程科目余额的合计数

【答案】：A

解析：本题考察资产负债表“存货”项目的填列方法。“存货”项目应根据“原材料”“库存商品”“在途物资”“生产成本”“周转材料”“委托加工物资”“发出商品”“存货跌价准备”等科目余额合计，减去“受托代销商品款”后的净额填列。选项A包含了上述核心存货科目及备抵科目，正确；选项B中的“工程物资”属于非流动资产，在“在建工程”项目填列；选项C中的“固定资产清理”属于非流动资产，在“固定资产清理”项目填列；选项D中的“在建工程”属于非流动资产，在“在建工程”项目填列。因此正确答案为A。

4、某企业采用月末一次加权平均法计算发出存货成本。2023年10月1日结存A材料200件，单位成本40元；10月15日购入A材料400件，单位成本35元；10月20日发出A材料300件。该企业10月20日发出A材料的成本为（）元。

A.10500

B.11000

C.12000

D.10800

【答案】：B

解析：本题考察月末一次加权平均法的计算。首先计算加权平均单价：总成本=200×40+400×35=8000+14000=22000元，总数量=200+400=600件，加权平均单价=22000÷600≈36.67元/件；发出材料成本=300×36.67≈11000元（精确计算：22000÷600×300=11000）。选项A、C、D计算错误，因此正确答案为B。

5、某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售一批产品，不含税销售额为200万元，适用增值税税率为13%，则该企业当月应确认的销项税额为（）万元。

A.26

B.34

C.17

D.20

【答案】：A

解析：本题考察增值税销项税额计算。销项税额=销售额×适用税率，该企业销售额200万元（不含税），税率13%，则销项税额=200×13%=26万元。选项B（34）为错误税率（200×17%，旧税率）；选项C（17）为100×17%，选项D（20）为200×10%，均不正确。因此正确答案为A。

6、某一般纳税人企业销售产品一批，不含税销售额为100000元，增值税税率为13%，则该企业应确认的销项税额为（）元

A.13000

B.17000

C.11500

D.10000

【答案】：A

解析：本题考察增值税销项税额的计算。一般纳税人增值税销项税额=不含税销售额×适用税率。题目中销售额为100000元（不含税），税率13%，因此销项税额=100000×13%=13000元。B选项17000元可能是税率17%（旧税率，2018年后已调整）；C选项11500元可能是按11.5%税率计算；D选项10000元未考虑税率。因此正确答案为A。

7、在物价持续上升的情况下，采用（）计价方法会使期末存货成本最高。

A.先进先出法

B.月末一次加权平均法

C.移动加权平均法

D.个别计价法

【答案】：A

解析：本题考察存货计价方法的成本影响。先进先出