财务管理：预算管理概述与方法.pdfVIP

第一节预算管理概述

、的特征

数量化和可执行性是预算最主要的特征

的体系

、预、预、预的原则

战略导向围绕企业的战略目标和业务计划有序开展

过程控制通过及时、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价

融合性将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节

平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关

平衡管理

系，促进企业可持续发展

刚性与柔性相结合，强调预算对经营管理的刚性约束，又可根据内外环境的重大

权变性

变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理

第节预的编方法与程序

、量预算法与零基预算

假设：业务活动合理；开支水平合理；以现有业务活动和各项活动的开支水平，确

增量预定预算期各项活动的预算数。

算法缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造

成预算上的浪费

优点：以零为起点编制预算，不受期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活

零基预

应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；有助于增加预算

算法

编制的，有利于进行预算控制。

、定预算法与弹预算

固定预适应性差、可比性差

算法

优点：考虑不同业务量，贴近实际；缺点：工作量大；市场及其变动趋势预测的准

弹性预

确性、预算项目与业务量之间的依存关系的判断水会对弹性预算的合理性造成

算法

较大的影响。

、定预算法与滚动预算

定期预优点：预算期间与期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，有利于对预

算法算执行情况进行分析和评价。缺点：缺乏长远打算，导致一些短期行为。

滚动预优点：动态反映市场、建立跨期综合平衡，有效指导企业营运；强化预算的决策与

算法控制职能。缺点：工作量大；增加管理层的不稳定感。

预编制

预算

销售收入＝销售单价×销售数量

销售现金流量

＝本期销售收入×本期收现比例＋以前某期销售收入×以前某期销售收入在本期收现比例

生产预算

预计生产量

＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货（以销定产）

、直接材料预

某种材料耗用量＝产品预计生产量×单位产品耗用量

某种材料采购量

＝某种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量

四、产品成本预

单位产品成本＝单位产品直接材料成本＋单位产品直接人工成本＋单位产品制造费用

五、预算

【提示】计算出期末现金余额以后这就作为下一期期初的现金余额，为下一期的预算做准备。