财务绩效管理模拟试题——成本与差异分析.pdfVIP

FundamentalsLevel–SkillsModule

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Writing:3hours

ALLFIVEquestionsarecompulsoryandMUSTbeattempted.

FormulaeSheetisonpage8.

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beannotated.YoumustNOTwriteinyouranswerbookletuntil

instructedbythesupervisor.

Thisquestionpapermustnotberemovedfromtheexaminationhall.

Paper

F5

Performance

Management

Monday13December2010

TheAssociationofCharteredCertifiedAccountants

Thisisablankpage.

Thequestionpaperbeginsonpage3.

2

所有五个问题都是必答题，必须全部作答

1Carad公司是一家电子公司，生产两种类型的电视——等离子电视和液晶电视。它在高度竞

争的市场中运营，经常面临降价的压力。Carad公司采用标准成本制度，并每月对这两种产品

进行详细的差异分析。以下是11月份管理信息的摘录：注总产量和销量1,4001材料价格差

异$28,000A2总劳动差异$6,050A3注释（1）电视的预算总销售量为1,180台，其中等离子

电视和液晶电视各占一半。实际销售量为750台等离子电视和650台液晶电视。等离子电视的

标准销售价格为每台$350，液晶电视的标准销售价格为每台$300。11月份实际实现的销售价

格分别为等离子电视每台$330，液晶电视每台$290。等离子电视和液晶电视的标准贡献分别

为每台$190和$180。（2）这一差异的唯一原因是其关键部件X的购买价格上涨。每台等离子

电视和每台液晶电视都需要一个部件X，Carad公司的标准成本为每单位$60。由于市场上部件

短缺，11月份的市场价格上涨至每单位$85。Carad公司实际支付的价格为每单位$80。（3）

每台等离子电视需要2个标准工时，每台液晶电视需要1.5个标准工时。劳动力的标准成本为每

小时$14，这也反映了11月份公司正式员工的实际每小时成本。然而，由于11月份销售和生产

量的增加，公司还不得不使用额外的临时工，其成本为每小时$18。Carad公司正式员工的总

生产能力为每月2,200小时，假设完全有效率。11月份，正式员工完全高效，完成每台等离子

电视恰好需要2小时，生产每台液晶电视恰好需要1.5小时。因此，总劳动差异仅与临时工有关。

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ALLFIVEquestionsarecompulsoryandMUSTbeattempted

1CaradCoisanelectronicscompanywhichmakestwotypesoftelevisions–plasmascreen

TVsandLCDTVs.It

operateswithinahighlycompetitivemarketandisconstantlyunderpressuretoreduceprices.

CaradCooperatesa

standardcostingsystemandperformsadetailedvarianceanalysisofbothproductsona

monthlybasis.Extractsfrom

themanagementinformationforthemonthofNovemberareshownbelow:

N