企业高管薪酬节税专项方案设计要点.docxVIP

企业高管薪酬节税方案设计12关键点

现在，很多国有企业实施企业高级管理人员年薪制，作为激励企业高级管理人员一个人力资源薪酬体系，其目标就是要经过给高级管理人员较高薪资待遇，充足发挥其本身能力和水平，为企业发明更多利润。不过，因为税收原因存在，企业高管们部分收入隐性流失，年薪制税后绝对激励效果受到很大影响。同时，现有企业高管薪酬进行正当节税计划案例和方案设计极为缺乏，所以，我们有针对性对企业高管薪酬进行正当、有效、含有可操作性节税计划设计，以求达成个税税负最小化，薪金收入最大化节税目标。现将企业高管薪酬节税方案设计介绍以下。

一、从个税税负角度把握薪酬设计方案

一个好薪酬方案，应从个税税负角度进行计划设计。设计包含对企业高级管理人员薪酬支付依据、数额和支付形式；对应考评标准和具体奖罚政策；应表现对经营者短期和长久经营效益兼顾激励效应；个人所得税税负测评及计划等内容。并经过薪酬方案设计一系列合理、可行、科学绩效考评指标，对经营者绩效进行评价。依法纳税是每个公民应尽义务，节税要注意首要前提就是正当，避税必需在法律许可范围之内进行。

二、巧用住房公积金避税

依据个人所得税法相关要求，工薪阶层个人每个月所缴纳住房公积金是从税前扣除，也就是说按标准缴纳住房公积金是不用纳税。同时又是能够缴纳补充公积金。所以，提升公积金缴存还是有一定空间，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行。如依据《深圳市地方税务局相关调整住房公积金（住房补助）征免个人所得税扣除上限额标准通知》（深地税发[]163号）要求，从4月1日起，纳税人实际取得工资、薪金所得在计算缴纳个人所得税时，住房公积金（住房补助）扣除上限额标准调整确定为2803

元/月。

三、工资薪金福利化处理

在满足一定消费需求和目标前提下，是采取先取得收入后消费形式，还是采取直接取得一定消费服务形式，对个人讲是不关键。所以，把企业支付给个人一部分收入转换采取提供消费服务形式支付给个人，就成为一个较为有效规避个税方法和路径。提升职员实得利益，降低名义工资，包含收入福利化、收入保险化、收入实物化、收入资本化、收入费用化等方法，少缴个税。当然，消费服务应是一个能和企业单位经营活动发生一定联络服务。不然，可能被税务机关定为企业支付个人工薪收入。利用企业进行收入转换具体作法关键有：

（l）由企业提供低租住房，而不是支付含有购房费用或房租补助高工资。如有可能，可将家俱、住宅设施连同房屋一起提供给个人。

（2）由企业提供假期旅游津贴，组织公费旅游。而不是直接向个人提供用于个人休假、旅游等方面收入。企业正常职员培训，教育支出，和企业相关人员参与外地举行正常培训班、研讨会和工作考察不属于文件要求征税范围。另外，以出差、订货会、清货款、项目考察等形式。这些费用支出，对企业讲是激励职员方法，对国家而言是职员应享受正当权益和福利，对个人来说是在没有降低消费水平前提下规避了个税。

（3）由企业向个人提供福利设施及服务。如提供就餐补助，提供无偿医疗保障及文化、教育等服务设施。在职员收入没有增加情况下，使生活和消费水准得以较大幅度提升，从而降低缴纳个税义务。

（4）由企业向职员提供交通工具、降低工资中交通补助；

（5）向职员儿女提供医疗教育等费用；

（6）企业向职员转售股票认购权；

（7）企业向职员提供公用设施，如电话、水、电、暖气、中央空调、浴室、剪发室等。

中国个税适用九级累进税率，当个人收入增加到一定档次，其个人收入可支配收入边际增加率将低于收入边际增加率。要想在收入增加情况下同时提升消费水平，通常可行做法是和企业协商，将一部分个人生活中相对固定支出，转由单位提供福利支付，同时对应调低职员工资额。这么，个人税后及扣除固定支出后实际收入反而增加。

四、工资薪金资产化处理

企业以资产或实物向雇员提供福利，如住房、汽车、笔记本电脑等个人消费品，所购房屋产权证和车辆、笔记本电脑发票，均应确定其任职企业为购置人。

如企业能够新购置价值相当小车奖励，小车使用权一开始就归职员，全部权则先归企业，企业和职员签署一份协议，约定汽车费用和责任保险归属问题，并约定一定年限（比如5年），期满后，该车再接较低二手车价格出售给该职员，出售价格可在职员原来应纳税额内酌情考虑。这么做好处是：期满前，车辆全部权仍然属于企业，能够作为企业固定资产，计提折

旧和列支相关项费用；一定年限后，企业将车卖给个人，个人取得全部权，从中可得到实惠。这种操作方法既减轻了企业负担，又使职员个人得到真正奖励实惠。

五、工资薪金费用化处理

选择无明确标准和限额管理费用，如办公费、交通费、通讯赛等，将个人收入一部分费用化，将以造册发放方法