非同一控制下控股合并学习效果综合检测：合并报表编制步骤.pdfVIP

非同一控制下合并学习效果综合检测

⒍2011年12月31日，进行合并报表编制。

第一步，将母、子公司个别报表数据过入合并工作底稿（略）

第二步，在工作底稿中调整个别报表编制调整分录

（1）首先，调整子公司（S公司）的个别报表：

第二步，在工作底稿中调整个别报表编制调整分录

（1）首先，调整子公司（S公司）的个别报表：

第二步，在工作底稿中调整个别报表编制调整分录

（2）然后，调整母公司（Ｐ公司）的个别报表：

第三步，计算调整后财务报表各项目的合计金额

母公司（Ｐ公司）2011年12月31日，个别资产负债表

调整后：

长期股权投资＝初始投资成本

＋收益额

－确认的现金股利

＋被投资单位所有者权益以外其他变动额

＝3000＋627.2－480＋60

＝3207.2（万元）

第三步，计算调整后财务报表各项目的合计金额

子公司（Ｓ公司）2011年12月31日，个别资产负债表

调整后：

股本＝2000（万元）

第三步，计算调整后财务报表各项目的合计金额