企业内部控制应用指引全面解读2019.docxVIP

企业内部控制应用指引全面解读2019

在现代企业治理体系中，内部控制扮演着基石般的角色。它不仅是企业防范经营风险、保障资产安全、提升运营效率的重要手段，更是维护资本市场秩序、保护投资者利益的制度基础。2019年，结合当时经济环境与企业实践的发展，对企业内部控制应用指引的深入理解与有效执行，对于企业实现可持续发展具有尤为关键的现实意义。本文旨在对企业内部控制应用指引进行一次系统性的梳理与解读，以期为企业管理者提供具有实践价值的参考。

一、内部控制的核心理念与框架概览

企业内部控制应用指引并非一套孤立的规章制度，而是一个有机的整体，其核心理念在于通过建立一套相互制衡、相互监督的机制，将风险控制融入企业经营管理的各个环节。其整体框架围绕着内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五大要素展开，这五大要素相互关联、相互支撑，共同构成了内部控制的完整闭环。

*内部环境是内部控制的基础，决定了企业的整体基调，包括治理结构、机构设置、权责分配、企业文化、人力资源政策等。一个健康、积极的内部环境是内部控制有效运行的前提。

*风险评估是识别、分析和应对企业经营活动中潜在风险的过程。企业需要建立常态化的风险评估机制，准确判断风险点，并评估其发生的可能性及影响程度，为后续的控制活动提供依据。

*控制活动是确保管理层指令得以执行的政策和程序，是针对已识别的风险而采取的具体应对措施，贯穿于企业的各个业务流程和管理层面。

*信息与沟通要求企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，保障决策的科学性和及时性。

*内部监督则是对内部控制的建立与实施情况进行持续的或定期的监督检查，评价其有效性，发现缺陷并及时加以改进，确保内部控制的持续有效。

二、核心业务领域应用指引解读

企业内部控制应用指引针对企业经营管理中的关键业务环节和高风险领域制定了具体的控制要求。以下将选取几个核心业务领域进行重点解读：

（一）资金活动控制：企业的“血液”安全与高效

资金是企业的“血液”，资金活动的内部控制是企业生存和发展的生命线。该指引要求企业建立健全资金管理的各项制度，明确资金筹集、投放、营运等各环节的管理权限和审批程序。

*核心目标：保障资金安全，提高资金使用效率，防范资金链断裂风险。

*关键控制点：

*筹资活动：需进行充分的可行性研究，选择合适的筹资方式和渠道，严格控制筹资成本和财务风险，防止过度融资。

*投资活动：强调投资项目的审慎评估与决策，建立严格的投资立项、可行性研究、决策审批流程，加强对投资项目的跟踪管理和后评价。

*资金营运：重点关注资金的日常调度、收支管理、银行账户管理、票据管理等，确保资金收付的真实性、合法性和准确性，防止资金挪用、侵占等舞弊行为。

（二）采购业务控制：降本增效的关键环节

采购业务涉及企业生产经营所需物资和服务的获取，直接影响产品质量和成本控制。有效的采购控制能够帮助企业降低采购成本、防范采购过程中的舞弊风险、保证采购物资的质量。

*核心目标：规范采购行为，降低采购成本，保证采购物资质量，提高采购效率。

*关键控制点：

*采购计划与审批：采购需求应基于生产经营计划，采购计划需经过适当审批，避免盲目采购。

*供应商管理：建立科学的供应商评估和准入机制，加强对供应商的动态管理，维护稳定的供应商关系。

*采购执行与付款：推行集中采购或招标采购等方式，确保采购过程的公开、公平、公正；严格执行合同约定，加强对采购物资的验收，规范付款流程，防止提前付款或错误付款。

（三）资产管理控制：保值增值的物质基础

资产是企业从事生产经营活动的物质基础，包括固定资产、无形资产、存货等。资产管理的内部控制旨在确保资产的安全完整、有效利用和保值增值。

*核心目标：保护资产安全，提高资产使用效益，防止资产流失。

*关键控制点：

*资产取得：明确资产取得的审批程序，确保资产购置的合理性和经济性。

*资产保管与维护：建立健全资产台账，明确保管责任，定期进行资产清查盘点，及时发现和处理资产盘盈、盘亏、毁损等情况；加强资产的维护保养，延长资产使用寿命。

*资产处置：规范资产处置行为，明确处置权限和审批程序，确保资产处置的合规性和公允性，防止国有资产流失或企业利益受损。

（四）销售业务控制：企业价值实现的最终环节

销售业务是企业实现收入和利润的关键环节。销售控制的有效性直接关系到企业的市场份额、盈利能力和资金回笼。

*核心目标：扩大销售规模，规范销售行为，防范坏账风险，确保货款及时收回。

*关键控制点：

*销售计划与客户信用管理：制定合理的销售计划，加强客户信用调查与评估，根据客户信用