软件业纳税筹划方案设计税法政策与筹划思路08课件讲解.pptxVIP

主讲人：裴小妮软件业纳税筹划方案设计——税法政策与筹划思路

软件是新一代信息技术的灵魂

一、案例基本信息赛智股份有限公司的并购项目赛智股份玉叶信息新德软件

（一）并购公司：赛智股份有限公司二、并购项目信息010203主营业务人工智能系统、无人机、康复机器人等研发、生产、销售、技术服务等。发展战略大力发展智慧产品的研发与生产，不断开拓智能化系统应用的各个领域应对策略并购玉叶公司或是新德公司，完善赛智股份的智慧城市服务生态圈。

（二）被并购备选公司：玉叶信息技术有限公司主营业务为移动网络游戏的研发、发行和运营以及社交平台的运营。2019-2021年取得了软件行业协会发布的软件企业评估证书游戏产品在2019年取得了软件行业协会发布的软件产品评估证书玉叶公司的账面价值为6540万元，公允价值为13.08亿元赛智公司拟收购其100%的股权二、并购项目信息

赛智股份有限公司并购案例项目赛智公司玉叶公司合计2025应纳税所得额90007500165002026应纳税所得额100008600186002027应纳税所得额110009800208002028应纳税所得额1200011200232002029应纳税所得额130001280025800（二）被并购备选公司：玉叶信息技术有限公司赛智公司和玉叶公司的应纳税所得额预测表??二、并购项目信息

（二）被并购备选公司：新德软件有限公司二、并购项目信息注册资本600万元张新出资420万元，持有70%的股权李明德出资180万元，持有30%的股权

（二）被并购备选公司：新德软件有限公司二、并购项目信息0201新德公司估值1.2亿元赛智股份拟以9000万元收购其75%的股权并购意向2025年净利润不低于1500万元此后5年内每年递增20%发展前景

三、政策解读与筹划思路（一）关于企业并购1.政策解读增值税企业所得税国家鼓励的软件企业自获利年度起：第一年至第二年免征企业所得税第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品：按13%税率征收增值税对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策取得软件企业相关证书0201

三、政策解读与筹划思路2.筹划思路（一）关于企业并购经营亏损企业目标一国家税收优惠地区内的相关企业目标二上下游企业目标三享受税收优惠政策的企业目标四

（二）关于股权支付方式三、政策解读与筹划思路1.政策解读股权收购一般性税务处理收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定，而被收购方应确认股权、资产转让所得或损失，且被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。特殊性税务处理被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。

方案一方案二一般性股权支付三、政策解读与筹划思路2.筹划思路特殊性股权支付（二）关于股权支付方式

三、政策解读（三）关于并购重组后企业组织形式居民企业对于不具有法人资格的营业机构的应汇总纳税非居民企业在境内设立两个以上机构、场所的，经税务机关审核,可以由主要机构、场所汇总缴纳所得税。所得税三、政策解读与筹划思路1.政策解读

三、政策解读三、政策解读与筹划思路2.筹划思路（三）关于并购重组后企业组织形式两家企业合并整体运营方案一被并购企业作为子公司运营方案二

内容回顾软件业纳税筹划——税法政策与筹划思路政策解读与筹划思路03并购项目信息02案例基本信息01

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