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财务报表审查与分析模板

一、适用场景与目标定位

二、审查分析全流程操作指南

（一）前期准备：明确目标与分工

确定审查目的

根据场景明确核心目标，例如：内部管理侧重成本控制与效率提升，审计核查侧重数据真实性，并购尽调侧重资产质量与盈利预测。

组建审查团队

由财务负责人牵头，成员包括审计专员、行业分析师（可选）、法务专员（针对或有事项），明确分工：财务负责人统筹全局，审计专员负责数据核对与指标计算，行业分析师提供行业对比基准，法务专员核查合同与法律风险。

制定审查计划

确定审查期间（如年度、季度）、范围（是否包含合并报表、母公司报表）、时间节点及输出成果（如审查报告、风险清单）。

（二）数据收集：保证来源完整可靠

获取基础报表

收集资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表（至少连续2期，以便对比分析），附注需包含会计政策、会计估计、重要报表项目明细、关联方交易等关键信息。

补充辅助资料

包括总账、明细账凭证（重点抽查大额、异常交易）、审计报告（如有）、重要合同（借款、担保、采购销售合同）、纳税申报表、资产盘点记录等。

验证数据完整性

检查报表间数据勾稽关系是否初步匹配（如资产负债表“未分配利润”=利润表“净利润”+期初未分配利润-利润分配），避免数据遗漏或矛盾。

（三）报表核对：从形式到实质的准确性验证

报表间勾稽关系核对

资产负债表与利润表：未分配利润期末数=期初数+净利润-分红数；

利润表与现金流量表：净利润调节为经营活动现金流（需核对资产减值、折旧摊销等非付现项目）；

现金流量表与资产负债表：货币资金期末变动=经营活动现金流+投资活动现金流+筹资活动现金流+汇率变动影响。

报表内部数据逻辑核对

资产负债表：资产=负债+所有者权益（总计平衡）；

利润表：营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用+营业外收支=净利润（计算逻辑正确）；

现金流量表：三类活动现金流净额+期初现金余额=期末现金余额（与货币资金科目一致）。

账表与凭证一致性抽查

对重点科目（如货币资金、应收账款、存货、长期股权投资、营业收入、管理费用）进行抽样测试，核对原始凭证（银行对账单、销售合同、入库单、发票等）与报表数据是否一致，保证“有账有据”。

（四）指标分析：量化企业经营与风险

通过财务指标横向（与行业均值、竞争对手对比）、纵向（与历史数据、预算对比）分析，评估企业偿债能力、盈利能力、营运能力及现金流状况。

（1）偿债能力分析

短期偿债能力：流动比率=流动资产/流动负债（合理值2）、速动比率=（流动资产-存货）/流动负债（合理值1）、现金比率=货币资金/流动负债（反映即时支付能力）。

长期偿债能力：资产负债率=总负债/总资产（行业差异较大，通常50%-70%较为稳健）、产权比率=总负债/所有者权益（反映财务结构稳定性）、利息保障倍数=（利润总额+利息费用）/利息费用（衡量偿债能力，≥2为佳）。

（2）盈利能力分析

毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入（反映产品竞争力，行业不同差异大）；

净利率=净利润/营业收入（反映整体盈利水平，需结合行业平均）；

净资产收益率（ROE）=净利润/所有者权益平均余额（衡量股东回报，杜邦分析可拆分为净利率×总资产周转率×权益乘数）。

（3）营运能力分析

应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额（反映回款效率，周转天数=365/周转率，行业天数对比）；

存货周转率=营业成本/存货平均余额（反映存货管理效率，需结合行业特性，如快消品高于制造业）；

总资产周转率=营业收入/总资产平均余额（反映资产利用效率，越高越好）。

（4）现金流分析

经营活动现金流净额/净利润（＞1表明盈利质量高，有现金支撑）；

现金流结构（经营活动现金流应为主要来源，投资活动现金流为负可能反映扩张，筹资活动现金流需关注偿债压力）。

（五）风险识别：聚焦异常与潜在问题

数据异常波动排查

对比本期与上期数据，识别异常变动（如某科目增减＞30%），例如：

营业收入大幅增长但现金流未同步，可能存在虚增收入；

存货激增但周转率下降，可能存在滞销或跌价风险；

期间费用率显著低于同行，可能存在费用资本化或遗漏。

关键科目风险点核查

应收账款：账龄结构（长期占比过高）、坏账计提充分性（与客户信用对比）；

存货：可变现净值（是否低于成本，需关注跌价准备计提）；

固定资产：折旧政策（是否符合会计准则）、权属证明（是否有抵押担保）；

收入确认：是否符合准则（如控制权转移、风险报酬转移），是否存在跨期确认；

关联方交易：定价是否公允（是否偏离市场价格）、交易必要性（是否存在利益输送）。

或有事项与表外风险

检查附注中的担保、未决诉讼、承诺事项等，评估可能对企业造成的财务影响（如担保金额占净资产比例过高）。

（六）报告撰写：结论清晰，建议可行

汇总审查发觉

分“数据准确性