厦门国税：企业符合特殊性重组条件选择特殊性税务处理.docVIP

厦门国税：企业符合特殊性重组条件选择特殊性税务处理

一、纳税人应提供主表、份数

《企业所得税税收优惠事项备案表》，3份

二、纳税人应提供资料

企业还要视具体情况根据国家税务总局公告2010年4号自行选择报送以下资料：

1.企业发生《通知》（指财税〔2009〕59号，下同）第六条第一款规定的债务重组，根据不同情形，应准备以下资料：

（1）发生债务重组所产生的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上的，债务重组所得要求在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度应纳税所得额的，应准备以下资料：

①当事方的债务重组的总体情况说明。情况说明中应包括债务重组的商业目的；

②当事各方所签订的债务重组合同或协议；

③债务重组所产生的应纳税所得额、企业当年应纳税所得额情况说明；

④税务机关要求提供的其他资料证明。

（2）发生债权转股权业务，债务人对债务清偿业务暂不确认所得或损失，债权人对股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定，应准备以下资料：

①当事方的债务重组的总体情况说明。情况说明中应包括债务重组的商业目的；

②双方所签订的债转股合同或协议；

③企业所转换的股权公允价格证明；

④工商部门及有关部门核准相关企业股权变更事项证明材料；

⑤税务机关要求提供的其他资料证明。

2.企业发生《通知》第六条第二款规定的股权收购业务，应准备以下资料：

（1）当事方的股权收购业务总体情况说明，情况说明中应包括股权收购的商业目的；

（2）双方或多方所签订的股权收购业务合同或协议；

（3）由评估机构出具的所转让及支付的股权公允价值；

（4）证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括股权比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动和原主要股东不转让所取得股权的承诺书等；

（5）工商等相关部门核准相关企业股权变更事项证明材料；

（6）税务机关要求的其他材料。

3.企业发生《通知》第六条第三款规定的资产收购业务，应准备以下资料：

（1）当事方的资产收购业务总体情况说明，情况说明中应包括资产收购的商业目的；

（2）当事各方所签订的资产收购业务合同或协议；

（3）评估机构出具的资产收购所体现的资产评估报告；

（4）受让企业股权的计税基础的有效凭证；

（5）证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括资产收购比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等；

（6）工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料；

（7）税务机关要求提供的其他材料证明。

4.企业发生《通知》第六条第四款规定的合并，应准备下资料：

（1）当事方企业合并的总体情况说明。情况说明中应包括企业合并的商业目的；

（2）企业合并的政府主管部门的批准文件；

（3）企业合并各方当事人的股权关系说明；

（4）被合并企业的净资产、各单项资产和负债及其账面价值和计税基础等相关资料；

（5）证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括合并前企业各股东取得股权支付比例情况、以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等；

（6）工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料；

（7）主管税务机关要求提供的其他资料证明。

5.企业发生《通知》第六条第五款规定的分立，应准备以下资料：

（1）当事方企业分立的总体情况说明。情况说明中应包括企业分立的商业目的；

（2）企业分立的政府主管部门的批准文件；

（3）被分立企业的净资产、各单项资产和负债账面价值和计税基础等相关资料；

（4）证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括分立后企业各股东取得股权支付比例情况、以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等；

（5）工商部门认定的分立和被分立企业股东股权比例证明材料；分立后，分立和被分立企业工商营业执照复印件；分立和被分立企业分立业务账务处理复印件；

（6）税务机关要求提供的其他资料证明。

6.发生《通知》第七条第三款规定的重组，居民企业应向其所在地主管税务机关报送以下资料：

（1）当事方的重组情况说明，申请文件中应说明股权转让的商业目的；

（2）双方所签订的股权转让协议；

（3）双方控股情况说明；

（4）由评估机构出具的资产或股权评估报告。报告中应分别列示涉及的各单项被转让资产和负债的公允价值。

（5）证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括股权或资产转让比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、不转让所取得股权的承诺书等；

（6）税务机关要求的其他材料。

三、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的7个工作日办结。

四、办理部门