企业管理-航空交通运输行业账务工作流程SOP.doc

会计实操文库

PAGE1/NUMPAGES23

企业管理-航空交通运输行业账务工作流程SOP

1.目的

为规范航空交通运输行业账务工作全流程，明确各环节操作标准、职责分工及质量要求，确保账务处理合法合规、真实准确、及时完整，严格遵循《企业会计准则》《航空运输企业会计制度》及国家税收相关法律法规，适配航空运输行业资金流动大、收入来源多元、成本构成复杂（如航油、起降费、维修保养等）的行业特性，保障企业资产安全、提升财务管控水平、为经营决策提供可靠财务数据支撑，特制定本标准作业流程（SOP）。本SOP适用于航空运输企业（含客运、货运、通用航空等）的财务部门及相关业务协同部门的账务相关工作。

2.适用范围

本流程适用于航空运输企业财务部门的出纳、会计（收入会计、成本会计、总账会计）、财务主管、财务经理等岗位，以及需配合账务工作的业务部门（如客运部、货运部、运控部、机务工程部、采购部、人力资源部等）；覆盖航空运输企业账务工作从业务凭证收集、资金收付处理、收入核算、成本费用核算、账务复核、财务报表编制到档案归档的全生命周期，包括客运收入、货运收入、腹舱收入、地面服务收入等各类收入核算，航油费、起降费、航线费、维修保养费、人工成本、折旧摊销等各类成本费用核算，以及资金结算、税务申报等关联账务工作。

3.核心原则

-合法合规原则：严格遵循《企业会计准则》《航空运输企业会计制度》、税收法律法规及行业监管要求，确保账务处理流程、会计核算方法、税务申报等全环节合法合规，规避财务风险。

-真实准确原则：以真实的业务交易为基础，确保会计凭证、账务记录、财务数据真实反映企业经营状况；会计核算精准，科目运用正确，数据计算无误，保证财务信息的可靠性。

-及时高效原则：适配航空运输行业业务高频、资金流动快的特性，确保业务凭证及时传递、账务处理按时完成、财务报表按期编制，保障财务信息的时效性，为经营决策及时提供支持。

-权责发生制原则：严格遵循权责发生制，准确划分收入、成本费用的归属期间，合理配比当期收入与相关成本费用，真实反映当期经营成果。

-安全保密原则：妥善保管企业财务数据、业务凭证、银行账户信息等敏感资料，严格遵守保密规定，防范数据泄露；加强资金支付审核，保障企业资金安全。

-行业适配原则：结合航空运输行业特点，针对航油价格波动、航线补贴、飞机租赁/购置、维修基金计提等行业专属账务事项，制定专项处理规范，确保账务处理贴合行业实际。

4.职责分工

-出纳：负责企业资金收付业务，包括银行存款、库存现金的收支处理；开具/收取银行票据、核对银行对账单、编制银行余额调节表；保管库存现金、银行印鉴（部分）、空白票据等；及时将资金收付凭证传递给会计人员。

-收入会计：负责航空运输各类收入的核算，包括客运收入、货运收入、腹舱收入、地面服务收入、航线补贴收入等；审核收入相关业务凭证（如客票销售数据、货运单、收入结算单）；编制收入相关会计分录，登记相关明细账；配合业务部门核对收入数据，处理收入差异。

-成本会计：负责航空运输各类成本费用的核算，包括航油费、起降费、航线费、飞机维修保养费、飞机折旧/租赁费、人工成本、物料消耗等；审核成本费用相关凭证（如采购发票、费用报销单、维修结算单）；编制成本费用相关会计分录，登记相关明细账；开展成本分析，跟踪成本控制情况。

-总账会计：负责企业总账核算工作，审核各岗位会计凭证的合法性、准确性、完整性；汇总各类明细账数据，登记总账；编制企业财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表等）；核对总账与明细账，确保账账相符、账实相符；负责税务申报相关账务处理。

-财务主管：负责账务工作的日常监督与指导，审核会计凭证、财务报表；协调解决账务处理过程中的问题；制定账务处理相关细则，规范工作流程；组织开展账务核对与清查工作。

-财务经理：负责账务工作的整体管控，审批重大资金支付、重要会计事项；审核财务报表，确保财务信息真实完整；组织开展财务分析，为经营决策提供财务支持；对接外部审计、税务等机构。

-业务部门（客运部/货运部/运控部等）：负责及时提供本部门业务相关的账务资料（如客票销售数据、货运单、航线审批文件、维修合同等）；配合财务部门核对业务数据、确认收入成本归属；按规定办理费用报销手续。

-档案管理人员：负责财务档案的整理、归档、保管与查阅服务，审核归档财务资料的完整性与规范性，确保财务档案安全可追溯。

5.详细工作流程

5.1业务对接与凭证收集阶段

1.业务资料传递：

-各业务部门按规定时限向财务部门传递相关业务资料：

-客运部：提供客票销售数据（含直销、分销渠道）、退票改签数据、客运收入结算单等；

-货运部：提供货运单、货运收入结算单、货物运输记录等