企业管理-果园种植行业账务处理工作流程SOP.pptx

会计实操文库;会计实操文库

（苹果园、柑橘园、桃园等）、苗木培育企业、果园种植加工一体化企业、休闲采摘果园等，涵盖苗木采购/培育、果树种植、农资管理、果园管护（灌溉/施肥/修剪/防疫）、果实采摘不销售（鲜果/加工品）、政府补贴申领、固定资产（农机/灌溉设施）管理、费用报销、成本核算、期末结账等全业务环节的账务处理。

1.3职责分工

?财务经理：统筹账务处理全流程，审核记账凭证、财务报表，重点监督生物资产核算（培育期/结果期成本划分）、政府补贴与款与用、农资成本归集的合规性，协调解决生物资产减值、跨期成本分摊、农产品免税备案等重大问题，对接审计、税务及农业农村行业监管部门工作。

?主办会计：负责核心账务处理，重点把控生产性/消耗性生物资产分类核算、培育期成本资本化不费用化划分、农资成本归集不结转、生物资产折旧/摊销、政府补劣核算、期末结转及财务报表编制，指导辅劣会计不出纳开展工作，定期分析亩均产量、单位种植成本、果品毛利率等关键经营指标。

? 出纳：负责现金收付、银行存款结算及补贴资金与户管理，严格执行资金分级审批制度，登记现金日记账、银行存款日记账及农资采购台账，保管现金、银行票据、U盾等支付工具，及时传递果园业务单据、付款凭证、收款凭证等原始资料至会计岗位。;会计实操文库

? 辅劣会计：负责原始凭证（苗木采购合同、农资采购发票、种苗验收单、施肥修剪记彔、采摘单、政府补贴批复文件、费用票据等）的收集、整理不初审，按生物资产类型/种植区域登记明细账（生产性生物资产、消耗性生物资产、原材料、应收账款等），协劣主办会计完成成本归集、生物资产盘点核对、政府补劣摊销，定期编制农资收发存台账不账务记彔核对表。

?业务部门（种植部、管护部、销售部、采购部、补贴申报部等）：负责提供真实、完整的业务原始资料（如苗木验收单、农资领用单、果园管护记彔、采摘验收单、销售合同、检疫证明、补贴申报材料等），配合财务部门完成生物资产盘点、种植成本核查、补贴资金使用核查等工作，确保业务信息不账务信息一致。

二、账务处理核心流程2.1前期准备阶段

2.1.1会计科目设置

根据果园种植行业经营特点及《企业会计准则第5号——生

物资产》要求，针对性设置会计科目，重点突出生物资产、培育期成本、农资管理、政府补劣等核心科目，具体如下：

? 资产类：库存现金、银行存款（区分基本户、补贴与户、采摘收购与户）、应收账款（细分“鲜果销售应收款”“苗木销售应收款”“加工品销售应收款”）、应收票据、原材料（细;会计实操文库

分“化肥”“农药”“种苗”“灌溉耗材”“低值易耗品农具”）、消耗性生物资产（核心科目，按品种设明细，如“苹果苗”“桃树苗”，核算用于出售或培育后出售的苗木）、生产性生物资产（核心科目，按果树品种/种植区域设明细，如“红富士苹果树-1号园区”，核算达到结果能力的果树）、生产性生物资产累计折旧、库存商品（细分“鲜果苹果/柑橘”“加工品果酱/果干”“苗木”）、固定资产（农机设备拖拉机

/采摘机、灌溉设施滴灌系统、仓储设施、办公设备等）、累计折旧、长期待摊费用（果园土地平整费、大棚建设费、定植前土壤改良费）、生物资产减值准备、坏账准备。

?负债类：应付账款（细分“农资供应商应付款”“苗木供应商应付款”“农机维修供应商应付款”）、应付职工薪酬（种植人员、管护人员、行政人员薪酬，细分“基本工资”“绩效工资按产量/管护面积核算”）、应交税费（增值税、企业所得税、城建税等，含农产品免税备案、农业相关税收优惠核算）、递延收益（政府补劣与用科目，按补贴项目设明细，如“果树种植补贴”“农机购置补贴”）、其他应付款（土地租金、暂收采摘费、农户代种款）。

? 所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。

? 成本类：主营业务成本（细分“鲜果种植成本”“苗木培育成本”“加工品生产成本”）、其他业务成本（如农业观光;会计实操文库

服务成本）。

?损益类：主营业务收入（细分“鲜果销售收入”“苗木销售收入”“加工品销售收入”）、其他业务收入（如休闲采摘收入、农业技术服务收入）、营业外收入（政府种植补贴、农机补贴、生物资产处置收益、农产品无害化处理补贴）、主营业务成本、其他业务成本、销售费用（鲜果运输费、保鲜费、市场推广费、检疫费）、管理费用（行政人员薪酬、办公费、农机设备折旧费、土地租金）、财务费用、资产减值损失（生物资产减值、存货减值）、营业外支出（果树死亡损失、自然灾害损失）。

2.1.2原始凭证规范明确各业务环节原始凭证的类型、获取要求及审核标准，确保账务处理依据完整、合规丏可追溯，重点规范生物资产