教学材料《税法》_第八章.pptVIP

第七节个人所得税的征收管理（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。（5）国务院规定的其他情形。二、纳税期限（一）代扣代缴期限扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》，见表8-6。（二）自行纳税申报的纳税期限1．年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报，申报表内容见表8-7。上一页下一页返回第七节个人所得税的征收管理2．个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后15日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后15日内办理纳税申报；纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。三、纳税地点（1）个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。（2）纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。上一页返回表8-1承租、承包所得适用税目的确定返回表8-2关于报纸、杂志、出版社等单位职员在本单位刊物上发表作品的征税总结返回表8-3工资、薪金所得个人所得税税率表返回表8-4个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税税率表返回表8-5劳务报酬所得个人所得税税率表返回表8-6扣缴个人所得税报告表返回表8-7个人所得税自行纳税申报表返回*第四节个人所得税的税率与应纳税所得额的确定劳务报酬所得适用20%的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。所谓“一次收入畸高的”是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对应纳税所得额超过20000～50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。具体适用税率见表8-5。（四）稿酬所得稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，即实际税率为14%。（五）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得上一页下一页返回第四节个人所得税的税率与应纳税所得额的确定特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。为了支持房屋租赁市场的健康发展，从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。二、个人所得税应纳税所得额的确定（一）应纳税所得额的一般规定个人所得税的计税依据是应纳税所得额，即个人取得的各项收入减去税法规定的扣除项目或扣除金额之后的余额。1．收入的形式上一页下一页返回第四节个人所得税的税率与应纳税所得额的确定个人取得收入的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。收入为实物的，应当按照所取得的凭证上注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的事物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；收入为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；收入为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。2．费用扣除的方法在计算应纳税所得额时，除特殊项目外，允许从个人的应税收入中减去税法规定的扣除项目或扣除金额，包括为取得收入所指出的必要的成本或费用。上一页下一页返回第四节个人所得税的税率与应纳税所得额的确定我国现行的个人所得税采取分类扣除的方法，具体有以下四种：（1）工资、薪金所得，每月定额扣除3500元。以下人员每月定额扣除3500元以及附加减除费用1300元。1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员。2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家。3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。4）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。上一页下一页返回第四节个人所得税的税率与应纳税所得额的确定（2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得，每次收入在4000元以下的，定额扣除800元，每次收入在4000以上的，定率扣除收入额的20%。（3）财产转让所得，扣除财产原值以及其他费用。（4）利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，无费用扣除。3．其他费用扣除规定（1）个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育或其他社会公益事业，或者遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。上一页下一页返回第四节个人所得税的税率与应纳税所得额的确定