企业期间费用与促销方式纳税筹划分析.pdfVIP

（）生生生纳税

3.期间费用的纳税筹划—补

企业在生产经营过程中所发生的费用和损失，只有部分能够计入所得税扣除项目，且有些扣除项目

还有限额规定。

企业发生的招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高超过当年销售收入的5‰。因此，企

业应该严格规划招待费的支出时间，对于金大的招待费，争取在两个或多个年度分别支

出，从而使扣除金额最多。

（）销售纳税

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促销方式的纳税筹划：从税负角度考虑，企业适合选择折扣销售方式。

经题解

【补例：例9-14】A公司为一家从事产品经销的一般，为了吸引顾客，提高当

地市场份额，决定拿出10000件甲产品进行促销活动，现有两种促销方案：

方案一是八折销售，且销售额和折扣额开在同一张上；

方案二是买4件甲商品送1件甲商品（上只列明4件甲商品的销售金额）。根据以

往经验，无论采用哪种促销方式，甲产品都会很快被抢购一空，但是从纳税筹划角度上考虑，

这两种方式可能不同的纳税义务。

要求：

计算两种销售方式所产生的净现金流量并判断A公司应该采取哪种促销方式？

（A公司采用现金购货和现金销售的方式，甲产品的不含税售价为每件10元，不含税进价为每

件5元。率为13%，所得税率为25%，不考虑城市建设税及教育费附加）

【解析】

基本思路：计算各种方式的净现金流量。

净现金流量=含入-含税成本-应交所得税-应交

（）方案：八

【不含税售价10元/件，不含税进价5元/件】

应纳

=10×80%×10000×13%-5×10000×13%=3900（元）

应纳税所得额=10×80%×10000-5×10000=30000（元）

应交所得税=30000×25%=7500（元）

净现金流量=10×80%×10000×(1+13%)-5×10000×(1+13%)-3900-7500=22500（元）

（2）方案二：买四送一方式销售

企业销售的甲商品为8000件，的甲商品为2000件，

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在方面，如果销货者将自产、委托加工和的货物用于实物折扣的，且未在金额

中注明，应按条例“视销货物”中的“他人”计征增税，故2000件赠品也

应按售价计算销项税额。

在所得税方面，企业在向个人销售商品（产品）和服务的同时给予赠品时，不征收个人所

得税，故不需要代扣代缴个人所得税。

应纳=10×(8000)×13%-5×10000×13%=6500（元）

应纳税所得额=10×8000-5×10000=30000（元）

应交所得税=30000×25%=7500（元）

净现金流量=10×8000×(1+13%)-5×10000×(1+13%)-6500-7500=19900（元）

通过计算可知，在两种促销方式下，企业通过销售商品取得的现金流入量相同，但是，在八折

销售的方式下，企业的净现金流量更大。由上可知，企业应该采取折扣方式销售货物，即打八

折的销售方式。

在实务中，公司在采取买四赠一销售方式时，可以按照折扣销售的方式开票，即在

上列明10000件甲产品，其销售金额为100000元，折扣为20000元，则销项税额

为10400元，这样可以达到节税目的。

、企业分与组的纳税

（一）分配

1.所得税的纳税筹划

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2.股利分配的纳税筹划

首要考虑的问题是企业是否分配股利。